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Istruzione, premio fiscale e contributivo

Il rimborso delle spese di istruzione per i familiari dei dipendenti non sconta Irpef e contribuzione, sia se corrisposto a titolo di liberalità che se erogato a fronte di un’obbligazione contrattuale, quale ad esempio un premio di risultato.
Qualsiasi erogazione monetaria possa essere trasformata in questo tipo di servizio o di rimborso, ma solo che, laddove l’azienda intenda corrispondere alla generalità o categorie (vere e non artificiosamente create) di dipendenti erogazioni economiche “integrative”, sempre primariamente legate a risultati aziendali, possa prevedere di riconoscerle sotto forma di servizi e/o di rimborso delle spese legate all’istruzione dei familiari secondo l’articolo 12 del Tuir.
Se il servizio o il rimborso è legato a un premio di risultato aziendale detassabile, il lavoratore può scegliere tra l’erogazione monetaria del premio medesimo e la conversione in servizi o rimborso di spese d’istruzione.
Al di fuori, invece, dell’ambito di applicazione della detassazione (per mancanza di requisiti oggettivi – l’accordo; o soggettivi – il reddito massimo dei lavoratori), per beneficiare del regime di esenzione fiscale, il premio deve essere esclusivamente fruibile sotto forma di servizi di istruzione o rimborso delle relative spese, senza cioè possibilità di scelta.
Il regime di esenzione fiscale è soggetto alle seguenti condizioni:
– il servizio o il rimborso monetario deve essere offerto alla generalità o a categorie di dipendenti;
– le spese devono essere sostenute in favore di uno o più familiari (coniuge, figli ed altri familiari individuati dall’articolo 433 del codice civile), per i quali non è richiesto l’ulteriore requisito di essere fiscalmente a carico;
– in caso di rimborso delle spese, i relativi giustificativi delle ricevute devono essere conservati dal datore di lavoro.
Tra le spese rimborsabili sono compresi anche i centri estivi, le ludoteche, il trasporto scolastico, le mense, i libri scolastici (compresi i sostitutivi strumenti elettronici) fino a ricomprendervi il servizio di baby-sitting.
Sono come sempre esenti anche le borse di studio erogate sotto forma di assegni, premi di merito e sussidi per fini di studio.
 
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@ Beneggi e Associati | Commercialisti al servizio delle imprese | Meda | Milano

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