Fringe Benefit auto: novità e procedure operative per il 2025

L’assegnazione dell’auto aziendale rappresenta uno dei fringe benefit più rilevanti, sia come strumento di lavoro che come misura premiale. Il disegno di legge di Bilancio 2025 introduce novità significative, modificando l’art. 51 del TUIR e ridefinendo le modalità di calcolo e gestione fiscale del benefit, in particolare per i veicoli concessi in uso promiscuo.

Fringe Benefit Auto: Cosa Cambia nel 2025

1. Soglie di Esenzione Fiscale
   • Dipendenti senza figli a carico: Soglia annuale di 1.000 euro.
   • Dipendenti con figli a carico: Soglia annuale di 2.000 euro.
     • I figli sono considerati fiscalmente a carico se:
       • Reddito annuo < 4.000 euro (under 24).
       • Reddito annuo < 2.840,51 euro (over 24).
2. Nuovi Parametri per il Fringe Benefit Dal 1° gennaio 2025, per i veicoli concessi in uso promiscuo, il calcolo del fringe benefit si basa su:
   • Una percorrenza convenzionale di 15.000 km.
   • Il costo chilometrico ACI, al netto di eventuali somme riaddebitate al dipendente.
   • Percentuali applicabili:
     • 10% per veicoli elettrici.
     • 20% per veicoli ibridi plug-in.
     • 50% per veicoli a combustione interna.
3. Durata e Contratti
   • La data di assegnazione al lavoratore determina l’applicazione delle nuove regole, indipendentemente dalla data di acquisto o noleggio del veicolo.

Tipologie di Assegnazione dell’Auto

1. Uso Aziendale
   • L’auto è utilizzata esclusivamente per finalità lavorative.
   • Nessun trattamento come fringe benefit.
2. Uso Privato
   • L’auto è utilizzata per esigenze personali e familiari del dipendente.
   • Interamente considerata fringe benefit.
3. Uso Promiscuo
   • L’auto è utilizzata sia per lavoro che per scopi personali.
   • Il fringe benefit è calcolato in base alle tabelle ACI.

Aspetti Fiscali e Contributivi

1. Per l’Azienda
   • Deducibilità del 70% delle spese per:
     • Acquisto o noleggio del veicolo.
     • Oneri di gestione (carburante, pedaggi, manutenzione, assicurazione).
   • IVA:
     • 40% detraibile per concessione a titolo gratuito.
     • 100% detraibile per concessione con corrispettivo.
2. Per il Lavoratore
   • Il fringe benefit costituisce un compenso in natura soggetto a:
     • Contribuzione previdenziale.
     • Tassazione (oltre la soglia di esenzione fiscale).

Modelli Operativi

1. Assegnazione con Riaddebitamento dei Costi
   • Il lavoratore rimborsa all’azienda una parte o la totalità dei costi dell’auto.
   • Le somme riaddebitate riducono il fringe benefit tassabile.
2. Assegnazione senza Riaddebitamento dei Costi
   • L’intero valore del benefit è a carico dell’azienda e tassabile per il dipendente.

Esempi di Calcolo (2025)

1. Auto Elettrica
   • Costo chilometrico ACI: € 0,20/km.
   • Percorrenza convenzionale: 15.000 km.
   • Fringe benefit: € 300 (10%).
2. Auto Ibrida Plug-In
   • Costo chilometrico ACI: € 0,25/km.
   • Fringe benefit: € 750 (20%).
3. Auto a Benzina
   • Costo chilometrico ACI: € 0,40/km.
   • Fringe benefit: € 3.000 (50%).

Revoca del Fringe Benefit Auto

1. Principio di Irriducibilità della Retribuzione
   • Se l’auto aziendale è inclusa nel trattamento retributivo, la revoca deve prevedere un controvalore economico sostitutivo.
2. Clausole Contrattuali
   • Per prevenire contenziosi, l’assegnazione deve specificare:
     • Durata dell’uso.
     • Possibilità di revoca unilaterale per motivi organizzativi.

Aspetti Collaterali: La Car Policy

1. Car Policy Aziendale
   • Strumento fondamentale per regolare l’uso dell’auto aziendale.
   • Deve includere:
     • Modalità di utilizzo.
     • Regole per manutenzione e restituzione.
     • Responsabilità per danni o violazioni del codice stradale.
2. Valore per Veicoli Fuori Produzione
   • Se il modello non è più elencato nelle tabelle ACI, si può utilizzare:
     • Un modello simile per caratteristiche tecniche.
     • Il valore dell’anno precedente (come ultima opzione).