La legge di bilancio 2025 introduce importanti novità in materia di riduzione del cuneo fiscale, sostituendo il precedente esonero contributivo con due strumenti complementari volti a mitigare l’incidenza fiscale sul lavoro dipendente. Questi nuovi meccanismi si applicheranno a partire dal 1° gennaio 2025 e influenzeranno le politiche retributive sia per lavoratori che per datori di lavoro.

Cosa Cambia

1. Superamento dell’Esonero Contributivo

• L’esonero contributivo del 6% e 7% applicato nel 2024 non è stato prorogato.
• Era limitato a retribuzioni mensili pari o inferiori a €2.692 e €1.923, rispettivamente.

2. Nuovi Strumenti Fiscali

Sono previsti due interventi principali:

• Bonus per i Lavoratori con Reddito Fino a €20.000:
  • Percentuale decrescente calcolata sull’intero reddito annuo:
    • 7,1% per redditi fino a €8.500.
    • 5,3% per redditi tra €8.501 e €15.000.
    • 4,8% per redditi tra €15.001 e €20.000.
• Detrazioni Fiscali per Redditi Superiori a €20.000:
  • Ulteriori detrazioni che garantiscono benefici almeno pari a quelli dell’esonero contributivo.

Soggetti Interessati

1. Lavoratori Dipendenti
   • Con redditi complessivi fino a €20.000 per il bonus diretto.
   • Con redditi superiori a €20.000 per le detrazioni.
2. Esclusioni
   • Pensionati.
   • Lavoratori domestici.
   • Redditi derivanti da pensioni o assegni equiparati.

Requisiti e Calcolo

1. Reddito Complessivo
   • Include:
     • Redditi esenti al 90% per ricercatori e docenti impatriati.
     • Redditi esenti al 50% per lavoratori impatriati secondo il nuovo regime agevolativo.
   • Esclude:
     • Reddito della prima casa e relative pertinenze.
2. Esempi Operativi
   • Reddito di €11.350:
     • Bonus spettante: €601,55.
   • Reddito di €24.500:
     • Detrazione spettante: €312,50.
   • Reddito di €17.600:
     • Detrazione spettante: €1.000.

Aliquote IRPEF 2025

La legge di bilancio 2025 rende strutturali le modifiche introdotte nel 2024:

• 23% per redditi fino a €15.000.
• 28% per redditi tra €15.001 e €28.000.
• 33% per redditi tra €28.001 e €50.000.
• 43% per redditi superiori a €50.000.

Trattamento Integrativo

1. Conferma della Struttura
   • Destinato a lavoratori dipendenti con imposta lorda superiore alle detrazioni spettanti.
   • La soglia di no tax area è innalzata da €8.174 a €8.500.
2. Correzione per Evitare Perdita del Beneficio
   • Neutralizzazione dell’innalzamento della no tax area per garantire la continuità del trattamento integrativo.

Implicazioni per Datori di Lavoro e Lavoratori

1. Vantaggi per i Lavoratori
   • Benefici fiscali diretti per redditi fino a €20.000.
   • Incremento del netto in busta paga grazie al bonus e alle detrazioni.
2. Implicazioni per le Aziende
   • Necessità di aggiornare le politiche retributive per adeguarsi ai nuovi strumenti fiscali.
   • Monitoraggio dei nuovi calcoli per garantire la corretta applicazione dei benefici.