L’assegnazione di un’autovettura aziendale rappresenta un tema di grande interesse sia per le aziende che per i dipendenti. Con la Legge di Bilancio 2025, il legislatore introduce importanti novità sulle regole di valorizzazione e gestione dei fringe benefit legati all’auto aziendale. Approfondiamo le principali modifiche e i relativi aspetti fiscali e contributivi.
Regole generali
I fringe benefit sono compensi in natura concessi dal datore di lavoro ai dipendenti, in aggiunta alla retribuzione. Per il triennio 2025-2027, la soglia di esenzione fiscale è fissata a:
- 1.000 euro annui per i dipendenti senza figli a carico.
- 2.000 euro annui per i dipendenti con figli fiscalmente a carico (reddito non superiore a 4.000 euro per figli < 24 anni e 2.840,51 euro per figli ≥ 24 anni).
Modalità di Assegnazione dell’Auto Aziendale
L’auto aziendale può essere assegnata per:
- Uso esclusivamente aziendale: l’auto è utilizzata solo per attività lavorative.
- Uso personale: l’auto è utilizzata per necessità private del dipendente.
- Uso promiscuo: l’auto è utilizzabile sia per scopi aziendali che personali.
Le modalità di assegnazione influiscono sul trattamento fiscale e contributivo del benefit, che sarà calcolato in base alle previsioni normative aggiornate al 2025.
Novità 2025
Dal 2025, i fringe benefit relativi alle auto aziendali assegnate in uso promiscuo saranno calcolati sulla base di una percorrenza convenzionale di 15.000 km e in funzione della tipologia di alimentazione del veicolo:
- 10% del costo chilometrico ACI: veicoli elettrici.
- 20% del costo chilometrico ACI: veicoli ibridi plug-in.
- 50% del costo chilometrico ACI: veicoli con altre alimentazioni.
Questa nuova regola si applica ai contratti stipulati dal 1° gennaio 2025, indipendentemente dalla data di acquisto o noleggio del veicolo.
Aspetti Fiscali e Contributivi
Per l’Azienda
Le spese relative all’uso promiscuo dell’auto sono deducibili al 70% per:
- Costo di acquisizione (acquisto o leasing).
- Costi di gestione (carburante, manutenzione, pedaggi, assicurazione).
Per il Lavoratore
Il valore tassabile del fringe benefit dipende dalle emissioni di CO2 del veicolo:
- 25% per emissioni ≤ 60 g/km.
- 30% per emissioni tra 60 e 160 g/km.
- 50% per emissioni tra 160 e 190 g/km.
- 60% per emissioni > 190 g/km.
Se il dipendente contribuisce al costo dell’auto, tale somma riduce il valore tassabile.
Car Policy Aziendale
L’assegnazione di un’auto aziendale deve essere accompagnata da una car policy aziendale, che disciplini:
- Modalità di utilizzo.
- Riaddebito dei costi.
- Regole per la revoca del benefit.
- Responsabilità del dipendente in caso di sinistri.
Una gestione chiara e trasparente riduce i rischi di contenzioso e garantisce il rispetto delle normative fiscali.
