La riforma fiscale introdotta con il Dlgs 192/2024 ha portato importanti novità per i professionisti riguardo all’imputazione temporale dei compensi relativi alle parcelle pagate a cavallo tra fine anno e inizio del successivo. Scopriamo i dettagli delle nuove regole e le implicazioni operative.
Imputazione Temporale: La Nuova Regola
L’articolo 54 del TUIR, riscritto dal Dlgs 192/2024, stabilisce che:
“Le somme e i valori percepiti nel periodo di imposta successivo a quello in cui sono stati corrisposti dal sostituto d’imposta si imputano al periodo di imposta in cui sussiste l’obbligo di effettuazione della ritenuta.”
In sintesi, se un sostituto d’imposta paga una parcella con ritenuta negli ultimi giorni di dicembre 2024, il compenso deve essere dichiarato nel modello Redditi 2025 riferito al periodo d’imposta 2024, anche se il professionista incassa la somma nei primi giorni del 2025.
Benefici della Nuova Normativa
Questa modifica elimina i precedenti disallineamenti temporali tra:
- Il periodo di competenza della ritenuta d’acconto.
- Il periodo di dichiarazione del reddito effettivo.
In passato, i professionisti tendevano ad anticipare volontariamente l’imputazione del reddito per evitare discrepanze, ma questa prassi non era supportata da una base normativa chiara. La nuova regola sanifica retroattivamente tali comportamenti, riconoscendo la correttezza di questa impostazione.
Modalità Operative per i Professionisti
Per rispettare la nuova regola, i professionisti devono indicare nei propri registri contabili:
- Data di pagamento: Nel campo dedicato alla data di incasso, va riportata la data in cui il sostituto d’imposta ha effettuato il pagamento.
- Data effettiva di incasso: È consigliabile (ma non obbligatorio) annotarla nel campo note o nelle annotazioni del gestionale.
Questa procedura semplifica la gestione contabile e riduce il rischio di errori in caso di verifiche fiscali.
Supporto Operativo: Feesbee è Pronta
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