Aggiornato al 19 settembre 2025
In sintesi. Con la maxideduzione nuove assunzioni imprese e professionisti possono dedurre dal reddito il 120% del costo delle assunzioni stabili che fanno crescere l’organico, e il 130% per alcune categorie di lavoratori. Prevista dall’articolo 4 del D.Lgs. 216/2023 per il 2024, è stata estesa al 2025, 2026 e 2027 dalla legge di bilancio 2025. Spetta solo se aumentano sia i dipendenti a tempo indeterminato sia il totale dei dipendenti.
Che cos’è e a chi spetta
È una maggiorazione del costo del lavoro ammesso in deduzione. In concreto, il datore di lavoro deduce un importo superiore a quello speso. Non è un credito d’imposta: riduce il reddito su cui si calcolano le imposte.
Possono usarla i soggetti con reddito d’impresa e chi esercita arti e professioni. Secondo la circolare 1/E del 20 gennaio 2025 dell’Agenzia delle Entrate restano fuori le imprese in liquidazione ordinaria o in liquidazione giudiziale, i contribuenti in regime forfettario e chi non ha esercitato l’attività per l’intero periodo d’imposta precedente a quello agevolato.
Quanto vale: 20% e 30%
La maggiorazione base è del 20% del costo riferibile all’incremento occupazionale, quindi la deduzione complessiva raggiunge il 120% di quel costo. Per le categorie a tutela rafforzata, elencate nell’Allegato 1 del decreto attuativo, si aggiunge un ulteriore 10%: la deduzione sale al 130%. Rientrano, tra gli altri, le persone con disabilità, i lavoratori molto svantaggiati, le donne vittime di violenza, i giovani ammessi agli incentivi per l’occupazione giovanile e gli ex percettori del reddito di cittadinanza privi dei requisiti per l’Assegno di inclusione.
Le due condizioni sull’organico
L’agevolazione dipende da due verifiche, da fare ogni anno a fine periodo d’imposta rispetto alla media dei dipendenti dell’anno precedente. La prima: i dipendenti a tempo indeterminato devono essere più della media precedente. La seconda: il totale dei dipendenti, compresi quelli a termine, deve aumentare rispetto alla media.
Se il totale non cresce, il beneficio non spetta, anche quando il numero degli indeterminati sale. Succede, per esempio, se un contratto a termine viene trasformato in indeterminato senza nuove entrate. Anche le uscite naturali, come i pensionamenti, riducono l’organico e vanno considerate nel confronto. La media si calcola sommando, per ogni lavoratore, il rapporto tra i giorni di lavoro previsti dal contratto e 365 giorni (366 se il periodo comprende il 29 febbraio).
Come si calcola il costo agevolabile
La maggiorazione si applica al valore minore tra due grandezze. La prima è la spesa sostenuta per le persone entrate in organico con contratto stabile. La seconda è la crescita della spesa totale per il personale rispetto all’esercizio di confronto, desunta dalla voce B9 del conto economico.
Esempio, con calcoli nostri e a solo scopo illustrativo. Una società assume due persone con costo effettivo di 60.000 euro nell’anno; il costo totale del personale cresce di 50.000 euro. Il costo riferibile è 50.000 euro, il più basso dei due. La maggiorazione del 20% vale 10.000 euro di deduzione in più. Con l’aliquota Ires del 24%, il risparmio d’imposta sarebbe di 2.400 euro.
Gruppi di imprese: cosa è cambiato nel 2025
L’incremento occupazionale va misurato al netto dei cali avvenuti nelle società controllate, ai sensi dell’articolo 2359 del codice civile, o riconducibili allo stesso soggetto. Il decreto-legge 84/2025 ha eliminato da questa regola ogni richiamo alle società collegate, con effetto dal periodo agevolato iniziale.
Il decreto interministeriale del 27 giugno 2025 (Gazzetta Ufficiale del 12 luglio 2025) riscrive il calcolo per i gruppi. Ogni società riduce il proprio costo agevolabile in proporzione al rapporto tra la somma dei cali di organico e la somma degli aumenti nelle società del gruppo interno.
Domande frequenti
Per quali anni vale la maxideduzione?
Per il 2024 e, dopo la proroga della legge di bilancio 2025 (articolo 1, commi 399 e 400), per il 2025, 2026 e 2027. Ogni anno l’incremento si misura rispetto al periodo precedente.
Gli apprendisti contano come assunti a tempo indeterminato?
Di regola sì, secondo la circolare 1/E/2025, che considera l’apprendistato a tempo indeterminato.
Il part-time riduce il beneficio?
Il part-time si conta in proporzione alle ore previste rispetto a quelle del contratto nazionale, quindi pesa meno di un tempo pieno nelle medie.
Il beneficio incide sugli acconti?
Secondo la circolare, per il 2024 l’acconto non tiene conto del beneficio. Per i periodi prorogati, con il metodo storico si assume l’imposta dell’anno precedente calcolata senza la maggiore deduzione, mentre con il metodo previsionale la proroga non si considera.
Fonti
Decreto legislativo 216/2023, articolo 4, nel testo vigente al 19 settembre 2025 (Normattiva). Legge 207/2024, articolo 1, commi 399 e 400: richiamati dalle fonti seguenti, il testo dei commi non è stato letto direttamente. Circolare Agenzia delle Entrate 1/E del 20 gennaio 2025, letta nella copia pubblicata da Diritto Bancario. Decreto-legge 84/2025, articolo 3, nelle note di Normattiva. Decreto interministeriale del 27 giugno 2025: Diritto Bancario, 14 luglio 2025, e Dottrina per il Lavoro, 6 luglio 2025; il testo del decreto non è stato letto. Edotto, 21 gennaio 2025, e Informazione Fiscale. Non sono stati confrontati i testi a pagamento del Sole 24 Ore e di Eutekne.
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