In sintesi. I finanziamenti soci alla società possono essere ripresi a tassazione come ricavi non dichiarati, e giustificare l’accertamento induttivo, quando manca la delibera dell’assemblea, quando i redditi dei soci non spiegano le somme versate o quando i versamenti avvengono in contanti. Lo riferisce la stampa specializzata commentando una pronuncia della Cassazione del giugno 2025, indicata come ordinanza n. 16904/2025.
Che cosa ha ribadito la Cassazione nel 2025
Eutekne ha riferito il 25 giugno 2025 una pronuncia sul tema. Il sommario indica che i versamenti dei soci possono essere ripresi a tassazione e che l’accertamento induttivo è legittimo se manca la delibera assembleare e i soci non hanno capacità finanziaria adeguata. Fiscal Focus, il 7 luglio 2025, ha individuato la decisione come ordinanza n. 16904/2025 della Sezione tributaria. Secondo l’articolo, i finanziamenti e gli altri versamenti dei soci sono opponibili all’Amministrazione finanziaria solo se formalmente regolari.
Questo testo non riporta fatti e importi della causa. Delle due fonti ho letto soltanto la parte pubblica, perché il resto è riservato agli abbonati, e non ho letto il testo dell’ordinanza.
Che cos’è l’accertamento induttivo previsto dall’art. 39
L’art. 39, secondo comma, del Dpr 600/1973 consente all’ufficio di determinare il reddito d’impresa sulla base di tutti i dati raccolti, anche prescindendo in tutto o in parte dalle scritture contabili. Lo si chiama a volte accertamento induttivo «puro». L’ufficio può servirsi di presunzioni prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza, che invece il primo comma richiede per le presunzioni semplici.
Il metodo è ammesso nei casi elencati dalla norma. Tra questi rientra quello in cui irregolarità, omissioni e inesattezze sono così gravi, numerose e ripetute da rendere inattendibili nel loro complesso le scritture, per mancanza delle garanzie di una contabilità sistematica. Il terzo comma estende queste regole, in quanto applicabili, alle imprese minori e al lavoro autonomo. Ho letto il testo vigente al 24 novembre 2025.
Gli indizi che mettono in discussione il finanziamento
Le fonti lette indicano tre elementi che, insieme o isolatamente, fanno dubitare della natura dell’apporto. Il primo è l’assenza della delibera assembleare. Il secondo è la scarsa capacità finanziaria dei soci, cioè redditi dichiarati non coerenti con le somme versate. Il terzo è il pagamento in contanti.
Il ragionamento dell’Amministrazione è questo: se il socio non ha mezzi dichiarati per finanziare la società, le somme possono provenire da ricavi che la società non ha dichiarato e ha poi reimmesso come prestito. Il finanziamento, in questo caso, diventa un indizio di ricavi occulti.
Un esempio numerico
Esempio mio, a solo scopo illustrativo. Un socio con reddito dichiarato di 30.000 euro l’anno versa 200.000 euro in contanti alla società, senza delibera. Il versamento equivale a oltre sei annualità del suo reddito (200.000 diviso 30.000 fa 6,7). Tutti e tre gli indizi sono presenti: l’operazione è quella che le fonti indicano come più esposta alla ripresa a tassazione.
Lo stesso versamento, effettuato con bonifico, deliberato dall’assemblea, registrato nei libri nel momento in cui avviene e sostenuto da redditi o risparmi documentati del socio, non presenta alcuno degli indizi indicati.
Domande frequenti
La sola registrazione del finanziamento in contabilità basta?
Le fonti lette collegano l’opponibilità al Fisco alla regolarità formale dell’operazione. La registrazione è uno dei suoi elementi, non l’unico: restano rilevanti la delibera e la coerenza con la capacità finanziaria dei soci.
Il bonifico sostituisce la delibera?
Dalle fonti lette non risulta. Il pagamento in contanti è segnalato come indizio a sé, e la mancanza di delibera come altro indizio. La tracciabilità elimina il primo, non il secondo.
Cosa significa che l’ufficio può usare presunzioni «prive dei requisiti»?
Di regola le presunzioni semplici devono essere gravi, precise e concordanti (art. 39, primo comma, lettera d). Nei casi del secondo comma l’ufficio può utilizzare anche presunzioni che non raggiungono questo livello.
La regola riguarda solo le società?
L’art. 39 riguarda il reddito d’impresa e, per il terzo comma, anche imprese minori e professionisti. Le fonti lette commentano il caso di una società.
Fonti
Dpr 29 settembre 1973, n. 600, art. 39, testo vigente al 24 novembre 2025 (Normattiva, letto). Eutekne, 25 giugno 2025, abstract pubblico (letto in parte). Fiscal Focus, 7 luglio 2025, abstract pubblico (letto in parte). Non ho letto il testo integrale dell’ordinanza né gli articoli completi riservati agli abbonati.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
