La pianificazione successoria è un tema centrale per imprese familiari e patrimoni complessi. Non si tratta solo di trasferire beni, ma di garantire continuità, stabilità e vantaggi fiscali. Il passaggio generazionale, se non gestito correttamente, può generare conflitti, costi elevati e rischi di dispersione del patrimonio. Le norme civilistiche e fiscali italiane, integrate con le prassi europee, offrono strumenti efficaci per affrontare questa fase delicata.

Negli ultimi anni, la giurisprudenza e le circolari dell’Agenzia delle Entrate hanno chiarito aspetti cruciali, come la legittima, i patti di famiglia e l’utilizzo di trust e holding. Pianificare significa anticipare le scelte, rispettando i vincoli di legge e sfruttando le opportunità di vantaggio fiscale.

Il Codice civile disciplina la successione con regole precise sulla legittima e sulla quota disponibile. La legittima tutela i diritti dei legittimari (coniuge, figli e, in assenza, ascendenti), imponendo limiti alla libertà di disporre dei beni. Ignorare questi vincoli può portare a impugnazioni e contenziosi.

Tra gli strumenti più utilizzati per pianificare il passaggio generazionale vi sono i patti di famiglia, introdotti dalla legge 55/2006. Consentono di trasferire l’azienda o le partecipazioni societarie a uno o più discendenti, garantendo la continuità dell’impresa e liquidando gli altri legittimari. Questo strumento riduce il rischio di frammentazione e favorisce la stabilità gestionale.

La normativa fiscale italiana prevede importanti agevolazioni per il trasferimento di aziende e partecipazioni. L’articolo 3, comma 4-ter del Dlgs 346/1990 (Testo unico sulle successioni e donazioni) stabilisce l’esenzione dall’imposta per il trasferimento di aziende e quote societarie a favore di discendenti, a condizione che il beneficiario prosegua l’attività per almeno cinque anni. Questa agevolazione è stata confermata dalla prassi dell’Agenzia delle Entrate, con chiarimenti contenuti nella circolare 30/E del 2023.

Per i patrimoni complessi, strumenti come holding di famiglia e trust consentono di gestire in modo flessibile il controllo e la protezione dei beni. Il trust, regolato dalla Convenzione dell’Aja e riconosciuto in Italia, permette di separare la proprietà formale dalla gestione, garantendo protezione e continuità. Tuttavia, è necessario considerare gli effetti fiscali, chiariti dalla Cassazione con sentenze recenti (es. n. 8082/2024), che hanno ribadito la tassazione in base alla natura del trasferimento.

La globalizzazione dei patrimoni richiede attenzione ai profili internazionali. Le regole sulla residenza fiscale, i trattati contro le doppie imposizioni e le normative antielusione (come la direttiva ATAD) incidono sulla pianificazione successoria. Per le famiglie con beni in più Paesi, è essenziale coordinare le disposizioni nazionali con quelle estere, evitando conflitti di legge e doppie imposizioni.

La compliance è un altro aspetto chiave. Gli obblighi di monitoraggio fiscale (quadro RW), le regole sul trust e le comunicazioni obbligatorie impongono trasparenza e correttezza. La mancata osservanza può comportare sanzioni rilevanti.

Il passaggio generazionale non è solo un fatto giuridico e fiscale, ma anche organizzativo. La governance familiare deve essere strutturata per garantire equilibrio tra i membri e chiarezza nei ruoli. Statuti societari, patti parasociali e regolamenti interni sono strumenti utili per prevenire conflitti e assicurare la continuità dell’impresa.

Le recenti linee guida del Consiglio Nazionale del Notariato (2024) sottolineano l’importanza di integrare la pianificazione successoria con la governance, soprattutto nelle imprese familiari di grandi dimensioni.

Nel 2024 sono state introdotte semplificazioni per i patti di famiglia e chiarimenti sulla tassazione dei trust. Inoltre, il disegno di legge delega per la riforma fiscale prevede interventi sulla disciplina delle successioni e donazioni, con possibili modifiche alle franchigie e alle aliquote. È quindi fondamentale monitorare le evoluzioni normative per adeguare tempestivamente le strategie di pianificazione.

Rinviare la pianificazione successoria espone a rischi elevati: conflitti familiari, costi fiscali maggiori e perdita di continuità aziendale. Agire per tempo consente di sfruttare le agevolazioni, rispettare i vincoli di legge e garantire stabilità patrimoniale.