In sintesi. La legge semplificazioni 2025 è la legge 2 dicembre 2025, n. 182, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 281 del 3 dicembre 2025 e in vigore dal 18 dicembre 2025. Ha 74 articoli. Per imprese e professionisti contano soprattutto cinque novità: l’annullamento d’ufficio degli atti amministrativi favorevoli si riduce da 12 a 6 mesi, cambia la tutela dei terzi che acquistano beni donati, la dichiarazione di assenza e di morte presunta arriva prima, l’ammortamento può essere sospeso anche per l’esercizio 2024 e le fatture di alcune filiere agroalimentari dovranno riportare un codice prodotto.
Autotutela: il termine scende a 6 mesi
L’articolo 1 modifica l’articolo 21-nonies della legge 241/1990. L’autotutela è il potere con cui la pubblica amministrazione annulla da sé un proprio provvedimento illegittimo. Per le autorizzazioni e gli atti che attribuiscono vantaggi economici, il limite massimo per intervenire passa da 12 a 6 mesi dall’adozione dell’atto.
Per l’impresa significa un’incertezza più breve: un’autorizzazione o un contributo ottenuti legittimamente non possono essere rimessi in discussione dopo un semestre. Restano fuori i provvedimenti ottenuti con false dichiarazioni, accertate con sentenza definitiva: in quel caso l’annullamento resta possibile anche oltre i 6 mesi.
Donazioni: tutelati i terzi che acquistano
L’articolo 44 riscrive gli articoli 561, 562, 563, 2652 e 2690 del codice civile. Il tema è la riduzione delle donazioni, cioè l’azione con cui un erede legittimario (un familiare a cui la legge riserva una quota) recupera ciò che gli spetta quando una donazione ha leso la sua quota.
Prima, in certi casi, il legittimario poteva chiedere il bene direttamente a chi lo aveva comprato dal donatario. Ora la riduzione, salvo l’eccezione che la norma richiama per le domande trascritte (articolo 2652, numero 1, del codice civile), non pregiudica i terzi che hanno acquistato dal donatario: il donatario deve compensare il legittimario in denaro, nei limiti necessari a integrare la quota riservata. Se il donatario è insolvente, in tutto o in parte, risponde l’eventuale avente causa gratuito, nei limiti del vantaggio ottenuto. Le ipoteche e i pesi messi dal donatario sui beni restituiti restano efficaci.
La disciplina si applica alle successioni aperte dopo il 18 dicembre 2025. Per quelle aperte prima vale il testo precedente. Il legittimario può agire contro gli aventi causa dai donatari se la domanda di riduzione è già stata notificata e trascritta, oppure se la notifica e la trascrive nei sei mesi successivi al 18 dicembre 2025. La stessa strada è aperta a chi, in quella finestra, notifica e trascrive un atto stragiudiziale di opposizione.
Assenza, morte presunta ed eredità
L’articolo 38 interviene sul codice civile. Per la dichiarazione di assenza (articolo 49) non servono più due anni dalle ultime notizie della persona, ma uno. Per la dichiarazione di morte presunta (articolo 58, primo comma) si passa da dieci anni a cinque.
L’articolo 41 aggiunge un periodo all’articolo 2648 del codice civile. La trascrizione dell’accettazione dell’eredità può ora fondarsi su un atto pubblico o su una scrittura privata autenticata, che contenga la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà dell’erede o di un suo successore universale. La dichiarazione attesta l’accettazione tacita (articolo 476 del codice civile) oppure l’acquisto della qualità di erede (articolo 485).
Ammortamento sospeso anche per il 2024
L’articolo 9 estende l’articolo 60, comma 7-bis, del decreto-legge 104/2020 agli esercizi che comprendono la data del 31 dicembre 2024. Le imprese che non applicano i principi contabili internazionali possono, anche in deroga all’articolo 2426 del codice civile, non imputare fino al 100% dell’ammortamento annuo di immobilizzazioni materiali e immateriali. Il valore resta quello dell’ultimo bilancio regolarmente approvato.
Illustriamo il meccanismo con un calcolo nostro. Un macchinario iscritto a 100.000 euro con aliquota del 10% ha una quota annua di 10.000 euro. Se l’impresa sceglie di non ammortizzarla del tutto, il bene resta a 100.000 euro e il piano si allunga di un anno. Secondo la norma, la quota non effettuata si imputa al conto economico dell’esercizio successivo.
Canone patrimoniale e fatture di filiera
L’articolo 8 riscrive la lettera l) del comma 833 dell’articolo 1 della legge 160/2019. Sono esenti dal canone patrimoniale di concessione le targhe e le insegne di esercizio di attività commerciali e di produzione di beni o servizi, che indicano la sede o il cantiere dell’attività, fino a 5 metri quadrati complessivi.
L’articolo 33 aggiunge il comma 7-bis all’articolo 3 del decreto-legge 63/2024. L’obbligo scade il 31 dicembre 2026: nel frattempo le fatture elettroniche dei prodotti per cui è attiva una Commissione unica nazionale (Cun) devono indicare un codice identificativo per ogni prodotto venduto. I dati vanno alla segreteria tecnica di ciascuna Commissione, in forma anonima e aggregata, per i report informativi. Le modalità attuative saranno fissate da un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate, da emanare nei tre mesi successivi al 18 dicembre 2025, quindi entro il 18 marzo 2026 (data calcolata da noi).
Domande frequenti
Quando è entrata in vigore la legge semplificazioni 2025? Il 18 dicembre 2025. La pubblicazione in Gazzetta Ufficiale è del 3 dicembre 2025.
Il nuovo termine di 6 mesi vale per ogni provvedimento amministrativo? No. Il limite di sei mesi riguarda l’annullamento d’ufficio dei provvedimenti di autorizzazione o di attribuzione di vantaggi economici.
Chi ha comprato un immobile donato rischia ancora di perderlo? Per le successioni aperte dopo il 18 dicembre 2025, di regola no: il legittimario ottiene un compenso in denaro. Per le successioni precedenti restano possibili le azioni già avviate o avviate nei sei mesi indicati dalla legge.
La sospensione dell’ammortamento è obbligatoria? No, è una facoltà, riservata ai soggetti che non adottano i principi contabili internazionali.
Fonti
Legge 2 dicembre 2025, n. 182, articoli 1, 8, 9, 33, 38, 41 e 44, Gazzetta Ufficiale n. 281 del 3 dicembre 2025: testo letto su Normattiva. Decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, articolo 60, comma 7-bis, nel testo vigente: letto su Normattiva. Fisco e Tasse, 4 dicembre 2025. Edotto, 4 dicembre 2025. Non sono stati letti il testo dell’articolo 3 del decreto-legge 63/2024 e gli altri articoli della legge 182/2025, non trattati in questo contenuto.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
