In sintesi. Opzione IVA logistica: il documento di prassi n. 14/E, datato 18 dicembre 2025, spiega come si applica il meccanismo provvisorio previsto dalla legge 207/2024 (articolo 1, commi 59-62). Fornitore e cliente possono concordare che sia quest’ultimo, il committente, a versare l’imposta al fisco per conto del primo. Serve che il committente operi nel trasporto, nella movimentazione di merci o nella logistica, attività riconosciute dai codici Ateco 2025 della sezione H. Il fornitore fattura con l’IVA; il committente paga con F24, codice tributo 6045, entro il sedicesimo giorno del mese seguente.
Perché esiste una disciplina provvisoria
La manovra per il 2025 ha introdotto l’inversione contabile (reverse charge: l’IVA la deve il cliente, non il fornitore) per alcuni servizi. Sono quelli resi con appalti, subappalti o affidamenti a imprese consorziate, svolti in prevalenza con manodopera nei locali del committente e con le attrezzature di quest’ultimo. I clienti interessati sono le imprese che trasportano e movimentano merci o offrono logistica. Sono escluse le pubbliche amministrazioni e le agenzie per il lavoro.
Questa regola, però, non produce ancora effetti. Il comma 58 la fa dipendere dal placet comunitario del Consiglio Ue. Per il periodo di attesa, il comma 59 consente una soluzione volontaria: il pagamento dell’imposta da parte del committente. Entrambe le parti rispondono in solido del debito d’imposta.
Chi può optare: conta il codice Ateco 2025
Il codice Ateco classifica l’attività economica dell’impresa. Il parametro indicato dal documento è la sezione H, quella dedicata ai trasporti e ai magazzini, nella classificazione Ateco 2025. Gli esempi riportati sono 49.20, 49.41, 50.20, 51.21, 52.1, 52.21.4, 52.24, 52.25 e 53.10; la lista non è chiusa.
Lungo la catena dei subappalti l’opzione può essere scelta anche fra appaltatore e subappaltatore, e ogni rapporto resta indipendente dagli altri. Se un’impresa svolge di fatto un’attività dei codici ma non l’ha mai dichiarata con la variazione dati disciplinata dal comma 3 dell’articolo 35 del Dpr 633/1972, può optare lo stesso, purché allinei i propri dati al codice Ateco 2025. Non può optare, per quella attività, chi trasporta persone.
Come si esercita l’opzione
Dura tre anni ed è il committente a comunicarla alle Entrate, per via telematica, con il modello approvato dal provvedimento del 28 luglio 2025. Produce effetti dal giorno dell’invio e riguarda le fatture emesse da lì in avanti, anche per lavori già eseguiti. Non è revocabile: si possono inviare solo comunicazioni correttive, che non spostano l’inizio del triennio.
Fattura e registri
Il fornitore emette la fattura secondo l’articolo 21 del Dpr 633/1972, con imponibile, aliquota e imposta, e vi scrive la formula prescritta: «Opzione IVA a carico del committente ex articolo 1, comma 59, legge n. 207 del 2024». Sul registro vendite il documento va in una sezione distinta. Dato che il versamento non spetta al fornitore, l’importo resta fuori dalle sue liquidazioni periodiche e dalla dichiarazione annuale. Il committente inserisce la fattura nel registro acquisti e detrae l’imposta come sempre.
Versamento: F24 entro il sedicesimo giorno del mese seguente
Il committente paga con il modello F24, con divieto di compensare. La scadenza cade il sedicesimo giorno del mese che segue l’emissione della fattura, intesa come trasmissione al Sistema di interscambio. Si usa il codice tributo 6045 (risoluzione 47/E del 2025) insieme al codice identificativo 66, riservato al soggetto che risponde in solido (risoluzione 53/E del 2025). La cadenza è mensile anche per chi liquida l’IVA a trimestre.
Un esempio con cifre nostre. Il 10 febbraio il fornitore trasmette una fattura di 10.000 euro più IVA al 22%, pari a 2.200 euro. Il committente versa 2.200 euro entro il 16 marzo e porta l’imposta in detrazione dopo la registrazione.
Se l’imposta risulta non dovuta
Qualora un accertamento stabilisca che l’imposta non era dovuta, chi l’ha pagata, cioè il committente, può chiedere indietro la somma provando di averla versata davvero (articolo 30-ter, comma 2, del Dpr 633/1972, richiamato dal comma 62). La domanda si presenta entro 24 mesi da quando, con il pagamento, l’accertamento ha acquisito definitività. Per gli atti compiuti prima del 18 dicembre 2025 gli uffici possono escludere le sanzioni, caso per caso, se la norma era obiettivamente incerta. Il regime degli autotrasportatori dell’articolo 74, quarto comma, può convivere con l’opzione.
Domande frequenti
L’opzione è obbligatoria? No. Nasce dall’accordo tra fornitore e committente, in attesa che la regola generale sia autorizzata a livello europeo.
Quanto dura? Tre anni dall’invio della comunicazione; non si può revocare.
Chi riceve la fattura può portare l’IVA in detrazione? Sì. La registra tra gli acquisti e applica le regole ordinarie.
Che fare se l’attività è nei codici ma non risulta dichiarata? Basta adeguare i dati al codice Ateco 2025 e si può scegliere l’opzione.
Fonti
Legge 30 dicembre 2024, n. 207, articolo 1, commi 57-63, testo vigente al 30 dicembre 2025 (Normattiva). Il documento 14/E del 18 dicembre 2025 non è stato letto direttamente, perché il sito dell’Agenzia delle Entrate non è consultabile: il contenuto è stato riscontrato su tre sintesi concordanti (Studio Cerbone, MySolution del 19 dicembre 2025, Assolombarda). Il Sole 24 Ore NT+ Fisco, 1° settembre 2025. Eutekne, articolo sul codice tributo 6045. Le risoluzioni 47/E e 53/E del 2025 e il provvedimento del 28 luglio 2025 sono citati dalla stampa e non letti.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
