In sintesi. Un’imposta sostitutiva al 5% colpisce nel 2026 gli aumenti di stipendio che derivano da rinnovi di contratti collettivi firmati tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2026, ma soltanto per i dipendenti privati che nel 2025 hanno guadagnato da lavoro dipendente al massimo 33.000 euro. Sui premi di produttività e sugli utili distribuiti ai lavoratori nel 2026 e nel 2027 l’aliquota scende all’1%, fino a 5.000 euro in totale. Lo stabiliscono i commi 7 e 9 della legge 199/2025 (articolo 1).
Aumenti da rinnovo contrattuale: 5% invece di Irpef
Gli incrementi retributivi pagati nel 2026 in attuazione di un rinnovo contrattuale sottoscritto dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026 sono tassati con l’aliquota agevolata del 5%. Il prelievo prende il posto dell’Irpef e delle addizionali regionale e comunale sulla sola quota di aumento.
Il lavoratore può rinunciare, ma deve farlo per iscritto. Senza rinuncia l’agevolazione si applica da sé. La riconosce il datore di lavoro, che è il sostituto d’imposta, cioè chi trattiene e versa l’imposta per conto del dipendente.
Chi può usare l’aliquota del 5%
Il comma 7 la riserva ai lavoratori del settore privato il cui reddito di lavoro dipendente del 2025 sia pari o inferiore a 33.000 euro. Chi ha superato quella cifra nel 2025 resta fuori, anche se nel 2026 riceve un aumento contrattuale.
Premi e utili ai dipendenti: 1% fino a 5.000 euro
Il comma 9 interviene sui premi di produttività e sulle somme versate come partecipazione agli utili, già disciplinati dalla legge 208/2015 (articolo 1, commi 182 e seguenti). Quando sono erogati negli anni 2026 e 2027, l’imposta sostitutiva si applica con aliquota ridotta all’1%, entro un limite complessivo di 5.000 euro.
Le sintesi della stampa specializzata ricordano che restano valide le altre condizioni della disciplina dei premi: un contratto collettivo aziendale o territoriale con incrementi misurabili di efficienza, qualità, redditività, produttività o innovazione, da depositare entro 30 giorni dalla firma. Se il contratto lo prevede, il premio può essere convertito in welfare aziendale, con l’esenzione nei limiti dell’articolo 51 del Tuir. Il testo del comma 9 non è stato confrontato con le sintesi su questi punti.
Una terza misura: il 15% su notturni e festivi
I commi 10 e 11 introducono per il 2026 un’imposta sostitutiva del 15% sulle somme pagate entro 1.500 euro all’anno per lavoro notturno, lavoro festivo o nel giorno di riposo e indennità di turno. Valgono per i dipendenti privati con reddito di lavoro dipendente 2025 non oltre 40.000 euro. I premi di risultato già agevolati al 1% non si contano nel limite dei 1.500 euro.
Due esempi numerici
Un dipendente con reddito 2025 di 31.500 euro riceve nel 2026 un aumento contrattuale pari a 1.200 euro lordi. L’imposta sostitutiva è di 60 euro (5% di 1.200). Con un reddito 2025 di 34.000 euro, lo stesso aumento resterebbe nella tassazione ordinaria.
Un premio di risultato di 4.800 euro, erogato nel 2026 in base a un contratto aziendale valido, sconta 48 euro di imposta sostitutiva (1% di 4.800). Su un premio di 6.000 euro l’aliquota all’1% opera sui primi 5.000, cioè 50 euro; la quota di 1.000 euro eccedente non rientra nel regime ridotto. Sono calcoli dello studio.
Domande frequenti
L’aliquota del 5% vale per tutti i dipendenti?
No. Riguarda i lavoratori del settore privato con reddito di lavoro dipendente 2025 fino a 33.000 euro.
Il dipendente può scegliere la tassazione ordinaria?
Sì, con una rinuncia scritta, come prevede il comma 7.
Per quanto tempo vale l’1% sui premi?
Per i premi e le somme erogati negli anni 2026 e 2027, entro 5.000 euro.
I contributi previdenziali si pagano ancora?
Per i premi in denaro sì, secondo le sintesi lette. Il comma 11 conferma l’applicazione delle regole contributive ordinarie per le somme del comma 10.
Fonti
Legge 30 dicembre 2025, n. 199, articolo 1, commi 7-12 (Normattiva, testo letto). Per le condizioni dei premi di risultato non riportate nella legge: Edotto (30 ottobre 2025) e Fisco7 (16 gennaio 2026). La legge 28 dicembre 2015, n. 208, articolo 1, commi 182 e seguenti, richiamata dal comma 9, non è stata letta. Non sono stati letti né confrontati testi a pagamento della stampa specializzata.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
