In sintesi. L’iperammortamento 2026 permette di ammortizzare i beni 4.0 su un costo gonfiato fino al 180%. Riguarda gli acquisti di beni tecnologici interconnessi e di impianti con cui l’impresa produce da sé elettricità rinnovabile, realizzati dall’inizio del 2026 a fine settembre 2028. Le percentuali dipendono dalla dimensione dell’investimento: 180% sulla prima fascia, 100% sulla seconda, 50% sulla terza, per un tetto complessivo di venti milioni. Il vantaggio riguarda soltanto le imposte sul reddito e spetta ai soggetti con reddito d’impresa.
La natura della misura
Il nome indica un aumento figurativo del costo d’acquisto di un bene, utile a calcolare quote di ammortamento più alte. Il riferimento normativo è la legge 30 dicembre 2025, n. 199, articolo 1, commi da 427 a 436. Secondo il comma 427 l’aumento serve esclusivamente per calcolare ammortamenti e canoni di leasing finanziario nelle imposte sul reddito: il valore iscritto in bilancio non cambia.
L’agevolazione è rivolta ai soggetti con reddito d’impresa che acquistano beni destinati a stabilimenti o altre strutture produttive collocati in Italia. Secondo il testo come pubblicato, i beni dovevano essere realizzati in un Paese dell’Unione europea oppure aderente allo Spazio economico europeo.
Le soglie di investimento
La norma abbina una percentuale a ciascuna soglia di spesa. Per la quota entro 2,5 milioni il costo cresce del 180%. Nella fascia successiva, che arriva a 10 milioni, l’incremento è pari al 100%. Dai 10 ai 20 milioni è il 50%. Oltre i 20 milioni la norma non indica alcuna percentuale. Il testo letto non spiega il metodo di calcolo quando un singolo investimento attraversa più di una soglia.
I beni agevolabili
Il comma 429 individua due gruppi di beni. Il primo è composto da beni nuovi, materiali e immateriali, funzionali all’attività e riportati negli elenchi che la legge allega con i numeri IV e V; devono essere collegati al sistema con cui l’azienda gestisce la produzione oppure alla rete dei fornitori. Il secondo gruppo riguarda beni materiali nuovi con cui l’impresa produce in proprio energia rinnovabile da consumare direttamente, anche in un luogo diverso, compresi i sistemi di accumulo.
Per il solare sono ammessi soltanto gli impianti con i moduli fotovoltaici richiamati nell’articolo 12, comma 1, lettere b) e c), del decreto-legge 9 dicembre 2023, n. 181. I contenuti degli elenchi allegati non sono stati letti.
Chi non può usarlo
Il comma 428 tiene fuori le imprese in liquidazione volontaria, in fallimento, in liquidazione coatta, in concordato preventivo senza prosecuzione dell’attività o in altra procedura concorsuale, come pure quelle contro cui è già aperto il procedimento per dichiararle. Restano escluse le aziende raggiunte da misure interdittive disposte in base al decreto legislativo 231/2001. Per le altre, il diritto è legato al rispetto delle regole sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e al regolare pagamento dei contributi previdenziali e assistenziali.
Adempimenti, cumulo e cessione dei beni
L’impresa deve inviare comunicazioni e certificazioni attraverso una piattaforma messa a punto dal GSE, ente gestore dei servizi energetici, con modelli standard (comma 430). Le regole di dettaglio verranno fissate con un decreto interministeriale entro trenta giorni dall’entrata in vigore della legge (comma 433). Il GSE segue le procedure di accesso e i controlli (comma 435).
Il beneficio si somma ad altri aiuti nazionali o europei riferiti agli stessi costi, a patto che questi non coprano le stesse quote e che la somma resti entro la spesa sostenuta; la base di calcolo si riduce delle sovvenzioni già incassate (comma 431). Sono esclusi gli investimenti che usufruiscono già dell’articolo 1, comma 446, della legge 207/2024.
Se durante gli anni di fruizione il bene viene venduto oppure trasferito a una struttura estera, le quote residue non si perdono, ma serve rimpiazzarlo nello stesso periodo d’imposta con un bene strumentale nuovo e almeno altrettanto avanzato sul piano tecnico (comma 432). Se il sostituto costa meno, si prosegue fino al suo costo.
Per l’acconto relativo al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2026, il comma 434 dispone di calcolarlo ignorando la maggiorazione.
Esempio
I numeri e l’aliquota sono ipotetici, a nostra cura. Una società compra nel 2026 un macchinario presente negli elenchi allegati, pagandolo 2 milioni di euro. La somma rientra tutta nella prima fascia, quindi si aggiunge il 180%, cioè 3,6 milioni. Le quote di ammortamento si calcolano su 5,6 milioni. Con un’aliquota supposta del 24%, l’imposta risparmiata sulla parte aggiunta equivale a 864.000 euro, ripartiti sulla durata dell’ammortamento.
Domande frequenti
Quali acquisti rientrano nel periodo agevolato?
Quelli sui beni del comma 429 eseguiti nell’arco che va dall’inizio del 2026 al 30 settembre 2028.
Quanto vale al massimo l’aumento del costo?
Il 180%, applicato alla fascia più bassa di spesa.
È compatibile con altri aiuti?
Sì, alle condizioni descritte nel comma 431, escludendo gli investimenti già coperti dall’articolo 1, comma 446, della legge 207/2024.
Incide sull’acconto delle imposte 2026?
No: l’acconto del periodo in corso al 31 dicembre 2026 si calcola come se la maggiorazione non esistesse.
Fonti
Legge 30 dicembre 2025, n. 199, articolo 1, commi da 427 a 436, letti su Normattiva nel testo consolidato; la formula sull’origine dei beni (Unione europea o Spazio economico europeo) è ricostruita dalle note di aggiornamento di Normattiva al comma 427. Non sono stati letti gli allegati IV e V, la legge 207/2024, il decreto ministeriale attuativo, circolari dell’Agenzia delle Entrate né stampa specializzata.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
