In sintesi. Le detrazioni Irpef 2025 hanno un tetto per chi dichiara un reddito complessivo oltre i 75.000 euro. Le spese detraibili vengono considerate insieme e sono ammesse solo fino a un importo massimo: 14.000 euro di base fino a 100.000 euro di reddito, 8.000 euro oltre, moltiplicati per un coefficiente che sale con il numero di figli a carico (da 0,50 a 1). Restano fuori dal tetto le spese sanitarie e le somme investite in start-up innovative e in Pmi innovative. Il tetto si applica a chi presenta il 730 e a chi compila Redditi persone fisiche.
Chi è interessato al tetto
La regola riguarda chi ha un reddito complessivo oltre i 75.000 euro. Per calcolare quel reddito non si conta la rendita della casa di abitazione principale con le sue pertinenze, come previsto dall’articolo 16-ter, comma 6, del Tuir. Sotto la soglia non cambia nulla.
La norma è l’articolo 16-ter del Tuir (DPR 917/1986), inserito dalla manovra per il 2025 (legge 30 dicembre 2024, n. 207). Ho letto il testo vigente su Normattiva.
Come si calcola il tetto: importo base e coefficiente
Il tetto è il prodotto di due numeri. L’importo base dipende dal reddito: 14.000 euro se il reddito è tra 75.000 e 100.000 euro, 8.000 euro se supera 100.000 euro.
Il coefficiente dipende dai figli che rientrano tra i familiari a carico: 0,50 senza figli, 0,70 con un figlio, 0,85 con due figli, 1 con più di due figli o con almeno un figlio con disabilità accertata ai sensi della legge 104/1992.
Esempio, calcolo nostro. Reddito di 90.000 euro e un figlio a carico: 14.000 × 0,70 = 9.800 euro. Reddito di 110.000 euro e nessun figlio: 8.000 × 0,50 = 4.000 euro. Il tetto limita l’ammontare delle spese su cui si calcola la detrazione, non l’imposta risparmiata.
Quali spese contano e quali restano fuori
Nel tetto entrano tutti gli oneri e le spese che danno diritto a una detrazione dall’imposta lorda, considerati insieme. Per le spese la cui detrazione è divisa in più anni, come i lavori edilizi, conta solo la rata riferita all’anno.
Sono esclusi dal calcolo le spese sanitarie detraibili, le somme investite in start-up innovative e quelle investite in Pmi innovative. Il comma 5 esclude inoltre gli interessi su prestiti e mutui contratti fino al 31 dicembre 2024, i premi di assicurazione (lettere f e f-bis dell’articolo 15) relativi a contratti stipulati fino a quella data e le rate di spesa sostenute fino al 31 dicembre 2024.
Esempio, calcolo nostro. Reddito di 90.000 euro e un figlio: tetto 9.800 euro. Spese dell’anno rilevanti ai fini del tetto: rata di lavori edilizi 6.000 euro, spese di istruzione 1.500 euro, interessi di un mutuo stipulato nel 2025 per 3.000 euro, totale 10.500 euro. Sono ammessi 9.800 euro: 700 euro restano fuori dalla detrazione. Le eventuali spese sanitarie non si sommano.
Il limite già esistente oltre 120.000 euro
Il tetto si aggiunge a un limite diverso, previsto dall’articolo 15, comma 3-bis, del Tuir per le detrazioni di quell’articolo. La detrazione spetta per intero fino a 120.000 euro di reddito complessivo. Oltre quella cifra si moltiplica per il rapporto tra la differenza 240.000 euro meno il reddito e 120.000 euro, fino ad azzerarsi a 240.000 euro.
Esempio, calcolo nostro. Reddito di 150.000 euro: (240.000 − 150.000) / 120.000 = 0,75, quindi la detrazione spetta per il 75%. Il comma 3-quater garantisce la detrazione piena, qualunque sia il reddito, per le spese sanitarie e per alcuni interessi passivi su mutui. Chi supera 120.000 euro subisce quindi entrambe le limitazioni.
Lavori edilizi: le percentuali cambiano
La stessa manovra fissa aliquote uniche per tutti gli interventi agevolati: recupero del patrimonio edilizio (articolo 16-bis del Tuir), riqualificazione energetica e interventi antisismici. Per le spese sostenute nel 2025 la detrazione è del 36%; sale al 50% se i lavori riguardano l’abitazione principale e chi li sostiene è proprietario o titolare di un diritto reale di godimento. Per il 2026 e il 2027 le aliquote sono 30% e, per l’abitazione principale, 36%. Per il recupero edilizio il limite di spesa è di 96.000 euro per unità immobiliare.
Restano escluse dalla detrazione le spese per sostituire gli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili.
Altre novità sulle spese scolastiche
Per le spese scolastiche, dall’infanzia alle superiori, la manovra porta il massimale annuo a 1.000 euro ad alunno o studente. In precedenza era 800 euro, cifra in vigore dal 2019.
Domande frequenti
Il tetto vale anche nel modello 730?
Sì. Riguarda le detrazioni Irpef in generale: lo applica chi presenta il 730 e anche chi presenta Redditi persone fisiche.
Le spese sanitarie si contano nel tetto dei 75.000 euro?
No. Le spese sanitarie detraibili sono escluse dal calcolo del tetto, insieme alle somme investite in start-up innovative e Pmi innovative.
Come si tiene conto dei figli?
Con il coefficiente. Conta il numero di figli che rientrano tra i familiari a carico: con più di due figli, o con un figlio con disabilità, il coefficiente è 1.
Le rate dei lavori edilizi si contano per intero?
No. Si conta soltanto la rata dell’anno, cioè la quota di spesa detraibile in quell’anno.
Fonti
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir), articoli 15 e 16-ter, testo vigente al 30 aprile 2026 (Normattiva), letti. Legge 30 dicembre 2024, n. 207, articolo 1, commi 10 e 13 e disposizioni sui lavori edilizi (Normattiva), letta. Non ho letto le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate ai modelli 2026 né circolari di prassi. La decorrenza del limite di 1.000 euro per le spese di istruzione e il comma 5-bis dell’articolo 16-ter (riduzione di 440 euro oltre 200.000 euro di reddito) non sono trattati perché non ne ho verificato l’applicazione.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
