In sintesi. Sui ruoli scaduti e compensazioni F24 vale, nel 2026, una regola più severa: chi deve all’erario, in cartelle con pagamento già scaduto, più di 50.000 euro non può compensare i propri crediti con il modello F24. Fino al 2025 il tetto era il doppio. Il limite non opera sulle somme già rateizzate senza decadenza.
Il tetto ai carichi scaduti si dimezza: 50.000 euro
La regola è contenuta nell’articolo 37, comma 49-quinquies, del decreto-legge 223/2006. Il testo vigente al 16 giugno 2026 fissa il limite a 50.000 euro di importi complessivi. A ridurlo è stato il comma 116 dell’articolo 1 della legge 199/2025 (manovra per il 2026). Le testate specializzate consultate indicano l’applicazione dal 1° gennaio 2026.
La compensazione «orizzontale» consiste nel pagare con un credito un debito di tributo diverso. Esempio: si usa un credito Ires per pagare l’Irap. Il divieto colpisce questa modalità, disciplinata dall’articolo 17 del decreto legislativo 241/1997.
Quali debiti contano per la soglia
La norma considera due categorie di somme. La prima comprende le cartelle per tributi erariali, accessori compresi. La seconda comprende i ruoli e i carichi consegnati agli agenti della riscossione che derivano da atti emessi dall’Agenzia delle entrate. Rientrano anche gli atti di recupero dei crediti d’imposta, previsti dalla legge 311/2004 (articolo 1, commi da 421 a 423) e dall’articolo 38-bis del Dpr 600/1973.
Si sommano tutti gli importi, ma solo se due condizioni sono presenti insieme. Il termine di pagamento deve essere scaduto. Non deve esserci un provvedimento di sospensione.
Chi è interessato e cosa non si può compensare
La regola vale per qualunque contribuente: persone, società e altri enti, con o senza partita Iva. Superata la soglia, la norma esclude la facoltà di compensare in F24. Il divieto riguarda l’intero credito, non solo l’eccedenza oltre i 50.000 euro.
Restano compensabili i crediti indicati all’articolo 17, comma 2, lettere e), f) e g), del decreto legislativo 241/1997. Le fonti consultate li descrivono come i crediti per contributi previdenziali e assistenziali e per premi Inail. Per i crediti di questo tipo il divieto non vale.
Rateazioni e pagamento dei ruoli
Il divieto non opera sulle somme comprese in un piano di rateazione, finché il contribuente non ne decade. Una rata saltata che porta alla decadenza fa tornare il debito residuo tra quelli da sommare.
Resta ferma anche la regola dell’articolo 31 del decreto-legge 78/2010, richiamata dal comma 49-quinquies. Quella norma ammette il pagamento dei ruoli per imposte erariali tramite compensazione con crediti relativi alle stesse imposte.
Un esempio numerico
Calcolo dell’autore, a titolo illustrativo. Una società ha ruoli scaduti non rateizzati per 62.000 euro e un credito Ires di 20.000 euro da usare contro l’Irap. Il totale supera 50.000 euro: la compensazione è esclusa per l’intero credito. Se la società paga 12.000 euro dei ruoli, il debito scende a quota 50.000. Il limite scatta solo oltre tale cifra, quindi non è più superato e il credito torna compensabile.
Il vecchio limite di 1.500 euro resta in vigore
L’articolo 31 del decreto-legge 78/2010 vieta la compensazione dei crediti relativi alle imposte erariali fino a concorrenza dei debiti scaduti iscritti a ruolo oltre i 1.500 euro. Chi viola quel divieto rischia una sanzione pari alla metà dei debiti a ruolo, entro il limite della somma compensata. La norma la sospende mentre il ruolo è contestato e la limita comunque alla metà del credito usato indebitamente.
Il comma 49-quinquies precisa che, dove non si applica la nuova regola, continua a valere l’articolo 31. Lo stesso comma estende i commi 49-ter e 49-quater alla verifica delle condizioni: l’Agenzia delle entrate può controllare la delega F24 e comunicare la mancata esecuzione. Le fonti lette non concordano sulla misura della sanzione per chi compensa comunque oltre i 50.000 euro, perciò questo articolo non la quantifica.
Domande frequenti
Il divieto riguarda anche la compensazione verticale?
No. Se credito e debito riguardano il medesimo tributo, il divieto non si applica, secondo le fonti consultate.
Un piano di rateazione sospende il divieto?
Sì, per le somme rateizzate, a condizione che non ci sia decadenza dal piano.
I crediti verso Inps e Inail sono bloccati?
No. L’articolo 17, comma 2, lettere e), f) e g), del decreto legislativo 241/1997 è espressamente escluso dal divieto.
Che cosa succede con ruoli tra 1.500 e 50.000 euro?
La nuova soglia non scatta. Continua però ad applicarsi l’articolo 31 del decreto-legge 78/2010 per i crediti relativi alle imposte erariali.
Fonti
Decreto-legge 223/2006, articolo 37, comma 49-quinquies, testo vigente al 16 giugno 2026 (Normattiva, letto). Decreto-legge 78/2010, articolo 31, comma 1, testo vigente al 16 giugno 2026 (Normattiva, letto). Fisco e Tasse, articolo «La compensazione vietata per ruoli superiori a 50.000 euro dal 1/1/2026», 2026. MySolution, «Divieto di compensazione di ruoli, nuova soglia 2026», 9 gennaio 2026. Money.it, articolo sulla legge di Bilancio 2026 e il limite dimezzato. Non sono stati letti il testo del comma 116 della legge 199/2025 e le circolari dell’Agenzia delle entrate.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
