Il bonus natalizio, istituito per l’anno 2024, rappresenta un’aggiunta alla tredicesima mensilità per i lavoratori dipendenti, offrendo un’integrazione economica come anticipazione di un futuro regime fiscale sostitutivo sulle tredicesime e gli straordinari. Introdotto dal Decreto Omnibus e specificato nella Circolare AGE 19/E del 10 ottobre 2024, il bonus è stato pensato per sostenere il reddito dei lavoratori durante le festività natalizie.

Come funziona

L’articolo 2-bis del D.L. 9 agosto 2024, n. 113, ha previsto l’erogazione di questo bonus di 100 euro lordi per i lavoratori dipendenti, con alcune condizioni di accesso. La somma verrà corrisposta insieme alla tredicesima, senza incidere sul reddito imponibile ai fini IRPEF, né essere soggetta a contribuzione previdenziale, offrendo così un vantaggio netto in busta paga per i dipendenti aventi diritto.

Requisiti

Per ottenere il bonus, i lavoratori devono soddisfare una serie di requisiti sia soggettivi che reddituali:

1. Tipologia di Contratto: devono essere lavoratori dipendenti, pubblici o privati, a tempo determinato o indeterminato, a prescindere dall’orario (full-time o part-time). Sono esclusi i collaboratori e i percettori di redditi assimilati.
2. Reddito di Riferimento: il reddito complessivo del lavoratore nell’anno d’imposta 2024 non deve superare i 28.000 euro. Questo reddito viene calcolato includendo anche eventuali redditi da cedolare secca, regime forfettario, ACE e altri incentivi specifici, ma escludendo la prima casa e relative pertinenze.
3. Situazione Familiare: il lavoratore deve avere almeno un figlio fiscalmente a carico oppure un nucleo familiare monogenitoriale (un genitore solo con figli a carico). Il coniuge deve essere fiscalmente a carico del lavoratore, a meno che si tratti di una situazione di monogenitorialità.
4. Capienza dell’Imposta Lorda: l’imposta lorda sui redditi da lavoro dipendente del 2024 deve essere superiore alla detrazione spettante per tali redditi. Questo requisito garantisce che il bonus venga erogato solo ai lavoratori con un certo livello di carico fiscale.

Procedura

L’erogazione del bonus richiede una richiesta scritta da parte del lavoratore, che deve presentarla al proprio datore di lavoro. È consentito inviare la richiesta anche tramite PEC. La richiesta deve contenere:

• Il codice fiscale del coniuge e dei figli a carico (o solo dei figli in caso di nucleo monogenitoriale).
• Una dichiarazione sostitutiva di atto notorio che attesti la sussistenza dei requisiti reddituali e familiari.

In assenza di richiesta, il bonus può comunque essere richiesto dal lavoratore nella dichiarazione dei redditi 2025. Il bonus verrà erogato insieme alla tredicesima, con compensazione fiscale per il datore di lavoro. Le somme erogate saranno recuperate dal datore tramite compensazione a partire dal giorno successivo all’erogazione.

Misura ponte

Secondo il Decreto Omnibus, il bonus natalizio si configura come una “misura ponte” in vista di un futuro regime di imposta sostitutiva sulle tredicesime e sugli straordinari. Attualmente, però, il percorso normativo per questo regime sostitutivo è ancora in fase di definizione, e il bonus natalizio offre solo un parziale vantaggio fiscale.

È interessante notare che, sebbene il bonus aumenti il netto in busta paga per i dipendenti, la Legge di Bilancio 2024 ha previsto la sterilizzazione dell’esonero contributivo sui ratei di tredicesima per il 2024. Questa misura, applicata nei mesi precedenti, ha avuto l’effetto contrario rispetto all’intenzione di aumentare il netto in busta paga, portando alcuni esperti a mettere in discussione la coerenza delle politiche fiscali recenti.

Tabella riepilogativa