Entro la scadenza del 31 ottobre, i soggetti passivi IVA che hanno aderito al regime OSS (One Stop Shop) a partire dal 1° luglio 2021 devono trasmettere all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione relativa al terzo trimestre dell’anno. L’invio della dichiarazione deve essere effettuato anche in assenza di operazioni riconducibili al regime speciale.
L’imposta dovuta in base alla dichiarazione trimestrale deve essere versata entro il termine di presentazione della dichiarazione medesima, per cui entro il 31 ottobre 2021 dovrà essere versata anche l’IVA relativa alle operazioni per le quali l’imposta è divenuta esigibile nel terzo trimestre dell’anno in corso.
Al regime OSS non UE, disciplinato dall’art. 74-quinquies del D.P.R. n. 633/1972, possono aderire i soggetti passivi domiciliati o residenti fuori della UE, non stabiliti in alcuno Stato membro, per l’assolvimento degli obblighi IVA relativi a tutte le prestazioni di servizi resi nella UE a committenti non soggetti passivi d’imposta. Il regime OSS UE, regolato dall’art. 74-sexies del D.P.R. n. 633/1972, è invece destinato:
- ai soggetti passivi domiciliati nel territorio dello Stato, o ivi residenti, che non abbiano stabilito il domicilio all’estero, identificati in Italia;
- ai soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dall’UE che dispongono di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato;
- ai soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dall’UE che non dispongono di una stabile organizzazione nell’UE e che spediscono o trasportano i beni a partire dallo Stato.
Con l’adesione ai predetti regimi speciali, gli obblighi in materia di IVA sono assolti in modo centralizzato e digitale, comunicando le operazioni effettuate e assolvendo l’imposta dovuta nei vari Stati membri tramite un unico versamento all’Erario italiano. I vantaggi del regime OSS sono rappresentati dall’esonero:
- dell’obbligo di aprire una posizione IVA nei singoli Stati membri di consumo e,
- degli obblighi di fatturazione, registrazione e dichiarazione IVA annuale.
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