Nel corso del 2013 hanno trovato applicazione numerose modifiche in tema di\u00a0IVA, tutte di estrema rilevanza, anche perch\u00e9 legate ad adempimenti correnti che attengono le\u00a0problematiche\u00a0legate alla\u00a0fatturazione. Le\u00a0Circolari diffuse dall\u2019Agenzia delle Entrate e da Assionime, possono ben definirsi una sorta di vademecum o di guida in cui sono affrontate tutte le novit\u00e0 con estremo dettaglio.
\nBase imponibile – La novit\u00e0 riguarda i criteri con cui computare\u00a0corrispettivi, spese e oneri\u00a0sostenuti in valuta estera:\u00a0 se non \u00e8 noto il giorno di effettuazione dell\u2019operazione, il\u00a0cambio\u00a0da applicare \u00e8 quello del giorno di emissione della fattura.
\nInversione contabile – Si allarga a tutte le\u00a0cessioni di beni e servizi\u00a0effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti. Ne conseguono\u00a0nuovi obblighi\u00a0da gennaio 2013:
\n– Numerare la fattura\u00a0del fornitore comunitario e integrarla con l\u2019indicazione del controvalore in euro del corrispettivo e degli altri elementi che concorrono a formare la base imponibile dell\u2019operazione espressi in valuta estera, e con l\u2019ammontare dell\u2019IVA.
\n– Annotarla\u00a0entro il giorno 15 del mese successivo a quello di ricezione, e con riferimento al mese precedente, distintamente nel\u00a0registro IVA vendite, secondo l\u2019ordine della numerazione, con l\u2019indicazione anche del corrispettivo dell\u2019operazione espresso in valuta estera.
\nAnnotarla anche nel\u00a0registro IVA acquisti, per poter esercitare l\u2019eventuale\u00a0detrazione. Potr\u00e0 essere annotata dal mese in cui l\u2019imposta diviene esigibile e fino alla scadenza del termine della dichiarazione annuale relativa al secondo anno in cui \u00e8 divenuta esigibile.
\n– Emettere\u00a0autofattura entro il giorno 15 del terzo mese successivo a quello di effettuazione dell\u2019operazione, e annotarla entro il termine di emissione e con riferimento al mese precedente.
\nVolume d\u2019affari – Da gennaio 2013 rilevano anche le prestazioni di servizi generiche rese da un soggetto stabilito nel territorio nazionale a un soggetto stabilito in un altro Stato membro dell\u2019Unione europea. Si tratta di operazioni\u00a0non\u00a0 soggette a imposta\u00a0per carenza del requisito della territorialit\u00e0, ma che da quest\u2019anno bisogna comprendere nel volume d\u2019affari. Per cessioni effettuate nei confronti di un soggetto passivo di uno Stato membro Ue, in fattura deve essere riportata l\u2019annotazione \u201cinversione contabile\u201c. Per quelle effettuate fuori dell\u2019Unione europea, bisogna invece segnalare \u201coperazione non soggetta\u201c.
\nPrestazioni cooperative sociali – Cambiano le\u00a0aliquote Iva\u00a0da applicare alle diverse tipologie di operazioni: decadono i regimi di aliquota agevolata al 4%, si ristringe l\u2019applicazione di quella al 10%, mentre la maggior parte delle cooperative applicheranno l\u2019aliquota ordinaria del 21%. Questo, per i\u00a0contratti stipulati dopo il 31 dicembre 2013, per quelli con data anteriore valgono le precedenti regole.
\nGestione portafogli – Dal primo gennaio 2013, a questi servizi finanziari si applica l\u2019IVA ordinaria, mentre prima erano esenti. Niente pi\u00f9 esenzione nemmeno per le prestazioni di mandato, mediazione e intermediazione relative ai medesimi servizi.
\nFattura elettronica – \u00e8 equiparata a quella cartacea, \u00e8 \u00abemessa e ricevuta in qualsiasi formato elettronico\u00bb, \u00e8 sempre subordinata all\u2019accettazione da parte del destinatario. Deve garantire i requisiti di autenticit\u00e0 dell\u2019origine, integrit\u00e0 del contenuto, leggibilit\u00e0.
\nContenuto della fattura – eliminato l\u2019obbligo di\u00a0numerazione\u00a0fattura in ordine progressivo per anno solare, si pu\u00f2 scegliere qualsiasi numerazione progressiva idonea ad identificare la fattura in modo univoco. Maggiori obblighi di comunicazione dei\u00a0dati\u00a0identificativi del\u00a0cessionario\/committente (partita Iva, numero di identificazione IVA di un altro stato europeo, codice fiscale). Tutti gli\u00a0importi\u00a0in fattura devono essere indicati\u00a0in euro.
\nTermini e modalit\u00e0 di\u00a0emissione della fattura – ampliate le possibili deroghe alla regola di emissione della fattura al momento di effettuazione dell\u2019operazione.
\nAnnotazioni in fattura – bisogna sempre indicare il regime Iva applicabile, \u00e8 invece facoltativa l\u2019indicazione della specifica norma comunitaria o nazionale, prima obbligatoria.
\nAmpliamento\u00a0operazioni soggette a fatturazione – vanno fatturate anche le operazioni non soggette ad imposta per carenza del requisito di territorialit\u00e0.
\nFattura semplificata – introdotta per\u00a0operazioni fino a 100 euro.\u00a0La norma descrive cosa deve contenere e a quali operazioni si pu\u00f2 applicare.
\nLa fatturazione differita – Di assoluto rilievo anche le modifiche riguardanti la c.d.\u00a0fattura differita. Oltre alle cessioni di beni, dal 1\u00b0 gennaio 2013 la facolt\u00e0 di emissione con differimento \u00e8 estesa anche alle prestazioni di servizi. Per rendere il pi\u00f9 possibile oggettiva l\u2019applicabilit\u00e0 di questa modifica \u00e8 opportuno individuare con adeguata documentazione le prestazioni cui le fatture in oggetto fanno riferimento.
\nOperazioni comunitarie – Elencate le\u00a0operazioni\u00a0per le quali, pur in presenza di un\u2019introduzione fisica nel territorio dello Stato di un bene proveniente da altro Stato membro, non si considera perfezionata la fattispecie dell\u2019acquisto intracomunitario (importazione nel territorio italiano di beni oggetto di operazioni di perfezionamento o di manipolazioni usuali, successivamente trasportati o spediti al committente nello Stato dell\u2019Unione europea di provenienza o, per suo conto, in altro Stato membro ovvero al di fuori dell\u2019Unione europea). Cambia il momento di\u00a0effettuazione dell\u2019operazione\u00a0(cessione o acquisto), che ora coincide con il momento dell\u2019inizio del trasporto o della spedizione dei beni al cessionario o a terzi per suo conto (prima era la consegna). Rivisti gli\u00a0adempimenti contabili, con termini pi\u00f9 lunghi, per cessioni e acquisti.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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