Di seguito si riportano le novit\u00e0 contenute nella Legge di Stabilit\u00e0 2016 relativamente alle imposte dirette.
\nRiduzione dell’aliquota Ires: dall’1.1.2017, con effetto dai periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31.12.2016 (quindi dal 2017 per i periodi d’imposta \u00absolari\u00bb), l’aliquota Ires \u00e8 fissata nella misura del 24%. Pertanto, dalla stessa data, \u00e8 stabilita all’1,20% la misura della ritenuta d’imposta sugli utili corrisposti a societ\u00e0 ed enti soggetti ad un’imposta sul reddito delle societ\u00e0 in un Paese Ue o See. Inoltre, \u00e8 demandata ad un apposito D.M. la rideterminazione della percentuale di concorrenza al reddito imponibile di dividendi e plusvalenze e di quella relativa agli utili percepiti da enti non commerciali.
\nIrap, settore agricolo: \u00e8 disposta l’abrogazione dell’art. 3, co. 1, lett. d), D.Lgs. 446\/1997 e l’inserimento della nuova lett. cbis) nell’art. 3, co. 2, stesso D.Lgs., a decorrere dal periodo d’imposta succesivo a quello in corso al 31.12.2015 (pertanto dal 2016 per gli esercizi \u00absolari\u00bb), in base alla quale sono esenti da Irap gli esercenti attivit\u00e0 agricole ex art. 32, D.P.R. 917\/1986 [CFF \u00b7 5132].
\nUlteriore deduzione Irap: dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2015 (pertanto dal 2016 per gli esercizi \u00absolari\u00bb), \u00e8 aumentata da \u20ac 2.500 a \u20ac 5.000 l’ulteriore deduzione Irap di cui all’art. 11, co. 4bis, lett. dbis), D.Lgs. 446\/1997, a favore di S.n.c., S.a.s., ditte individuali, lavoratori autonomi.
\nIrap, medici ospedalieri: ai fini Irap non sussiste un’autonoma organizzazione a favore dei medici che hanno sottoscritto specifiche convenzioni con le strutture ospedaliere per l’esercizio professionale nelle stesse e che percepiscono per l’attivit\u00e0 ivi svolta pi\u00f9 del 75% del loro reddito complessivo
\nIrpef, detrazioni per spese funebri: a partire dall’anno d’imposta 2015 le spese funebri sono detraibili ai fini Irpef per un importo non superiore a \u20ac 1.550 per ciascun evento. Non \u00e8 pi\u00f9 richiesta la sussistenza di un rapporto di parentela tra chi sostiene le spese in questione e il soggetto deceduto.
\nIrpef, detrazioni per spese universitarie: a partire dall’anno d’imposta 2015 sono detraibili le spese per la frequenza di corsi di istruzione universitaria presso universit\u00e0 statali e non statali, in misura non superiore, per le universit\u00e0 non statali, a quella stabilita annualmente per ciascuna facolt\u00e0 universitaria con specifico decreto, tenendo conto degli importi medi delle tasse e dei contributi dovuti alle universit\u00e0 statali.
\nIrpef, spese sanitarie – Invio e consultazione dei dati: con riferimento all’obbligo per i soggetti eroganti prestazioni sanitarie di inviare i relativi dati al Sistema della Tessera Sanitaria ai fini della predisposizione del Mod. 730 precompilato, tra tali soggetti sono ricomprese anche le strutture autorizzate per l’erogazione dei servizi sanitari e non accreditate.
\nIrpef, mod. 730 precompilato \u2013 Controlli preventivi: con effetto relativamente alle dichiarazioni presentate a decorrere dall’anno 2016, relative al periodo d’imposta 2015, sono abrogati i co. 586 e 587 dell’art. 1, L. 147\/2013, che prevedevano controlli preventivi da parte dell’Agenzia delle Entrate sulla spettanza delle detrazioni per carichi di famiglia per rimborsi di importo superiore a \u20ac 4.000. I controlli preventivi sono ora disciplinati dal nuovo co. 3bis dell’art. 5, D.Lgs. 175\/2014.
\nIrpef, atleti professionisti: nel calcolo del reddito di lavoro dipendente degli atleti professionisti non si considera il 15% del costo dell’attivit\u00e0 di assistenza sostenuto dalla societ\u00e0 sportiva nell’ambito delle trattative, al netto delle somme versate dall’atleta al proprio agente.
\nIrpef, soci di cooperative artigiane: ai soli fini reddituali in capo ai soci di cooperative artigiane che stabiliscono, in alternativa alla forma autonoma o alla forma co.co. non occasionale, un rapporto in forma autonoma ex art. 1, co. 3, L. 142\/2001, si applica l’art. 50, D.P.R. 917\/1986.
\nIrpef, gestione separata Inps \u2013 Aliquote 2016: \u00e8 confermata per il 2016 nella misura del 27% l’aliquota contributiva dovuta alla Gestione separata Inps da parte dei lavoratori autonomi titolari di partita Iva, privi di altra Cassa di previdenza o non pensionati.
\nIrpef, rientro di lavoratori dall’estero: i lavoratori trasferiti in Italia entro il 31.12.2015 possono applicare il regime in base al quale i redditi di lavoro dipendente, di lavoro autonomo e d’impresa formano la base imponibile Irpef nella misura del 20% per le lavoratrici e del 30% per i lavoratori.
\nIrpef, incremento di produttivit\u00e0, detassazione dei premi: \u00e8 prevista l\u2019agevolazione relativa all\u2019assoggettamento all\u2019imposta sostitutiva, pari al 10%, delle somme erogate a titolo di premi di produttivit\u00e0 o sotto forma di partecipazione agli utili dell\u2019impresa: su un importo massimo complessivo lordo di \u20ac 2.000; con esclusivo riferimento ai lavoratori dipendenti del settore privato che
\nnel 2015 hanno conseguito un reddito da lavoro dipendente non superiore
\na \u20ac 50.000; salvo espressa rinuncia scritta del dipendente. Si precisa che il limite di \u20ac 2.000 \u00e8 aumentato fino a \u20ac 2.500 per le aziende che coinvolgono pariteticamente i lavoratori nell\u2019organizzazione del lavoro.
\nIrpef, artbonus: il credito d\u2019imposta a favore dei soggetti che effettuano erogazioni liberali in denaro a sostegno della cultura spetta a regime (in luogo del triennio 2014 \u2013 2016) e nella misura del 65% delle erogazioni effettuate.
\nIrpef, riqualificazione degli alberghi: il credito d\u2019imposta a favore delle strutture turistico alberghiere, \u00e8 stato esteso anche alle spese per interventi di ristrutturazione che comportano un aumento della cubatura complessiva nei limiti e con le modalit\u00e0 previste dall\u2019art. 11, D.L. 112\/2008.
\nIrpef, mediazione: si dispone l\u2019introduzione a regime, al posto dell\u2019applicazione in via sperimentale, del credito d\u2019imposta a favore delle parti per le spese sostenute per avvocati e per arbitrati nei procedimenti di negoziazione assistita o di arbitrato, commisurato al compenso fino a \u20ac 250.
\nIrpef, card culturale per giovani: per promuovere lo sviluppo della cultura, a tutti i cittadini italiani o di altri Paesi Ue residenti in Italia che compiono 18 anni nel 2016, \u00e8 assegnata una Carta elettronica dell’importo nominale massimo di \u20ac 500 per l’anno 2016; tale Carta pu\u00f2 essere utilizzata per assistere a rappresentazioni teatrali e cinematografiche, per l’acquisto di libri ed anche per l’ingresso a musei, mostre ed eventi culturali, monumenti, gallerie, aree archeologiche, parchi naturali e spettacoli dal vivo. Le somme assegnate con la Card culturale non costituiscono reddito imponibile del beneficiario e non rilevano ai fini Isee.
\nIrpef, ristrutturazione edilizia, risparmio energetico e bonus mobili: In tema di detrazioni fiscali per interventi di ristrutturazioni edilizie, risparmio energetico, \u00e8 stata disposta la proroga al 31.12.2016, mantenendo invariate anche per il 2016 sia la detrazione fiscale del 50%, per gli interventi di ristrutturazioni edilizie e sia la detrazione del 65% per gli interventi di risparmio energetico e di adeguamento antisismico degli edifici, inclusi quelli relativi alle parti comuni degli edifici condominiali. \u00c8 prorogato fino al 31.12.2016 anche il bonus mobili, cio\u00e8 la detrazione del 50% su una spesa massima di \u20ac 10.000,00 per l\u2019acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe A+ (A per i forni) per i quali sia prevista l\u2019etichetta energetica. Inoltre, \u00e8 stata introdotta una nuova detrazione fiscale riservata alle giovani coppie, anche di fatto (a condizione che uno dei due non abbia superato i 35 anni) da almeno tre anni, che acquistano un\u2019unit\u00e0 immobiliare da adibire ad abitazione principale. La detrazione \u00e8 pari al 50% delle spese sostenute dall\u20191.1 al 31.12.2016 su una spesa massima non superiore a \u20ac 16.000,00 per l\u2019acquisto di mobili ad arredo dell\u2019abitazione principale e va ripartita tra gli aventi diritto in 10 quote annuali.
\nIrpef, credito d\u2019imposta sistemi di videosorveglianza: per le spese sostenute da persone fisiche, non nell’esercizio di attivit\u00e0 di lavoro autonomo o d\u2019impresa, per l’installazione di sistemi di videosorveglianza digitale o allarme, nonch\u00e9 per quelle connesse ai contratti stipulati con istituti di vigilanza, dirette alla prevenzione di attivit\u00e0 criminali, \u00e8 riconosciuto un credito d’imposta ai fini Irpef, nel limite massimo complessivo di \u20ac 15 milioni per il 2016.
\nIrpef, cessione della detrazione a beneficio di soggetti incapienti: in riferimento alle spese sostenute dall\u20191.1.2016 al 31.12.2016 per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni condominiali, vi \u00e8 ora la possibilit\u00e0, per i titolari di reddito di pensione non superiore a \u20ac 7.500, di redditi di terreni non superiori a \u20ac 185,92 e dell\u2019abitazione principale con le relative pertinenze, nonch\u00e9 i titolari di lavoro dipendente ed assimilati con reddito complessivo non superiore a \u20ac 8.000 ovvero a \u20ac 4.800, ex art. 13, co. 1, lett. a) e co. 5, lett. a), D.P.R. 917\/1986 di optare, in luogo della detrazione, per la cessione del corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato l\u2019intervento agevolabile.
\nIrpef, bonus rottamazione autocaravan: \u00e8 stato introdotto il riconoscimento di un contributo, fino ad un massimo di \u20ac 8.000, per l\u2019acquisto di un nuovo autocaravan di categoria non inferiore ad Euro 5 in sostituzione di un analogo veicolo di categoria Euro 0, Euro 1 o Euro 2, destinato alla demolizione; l\u2019agevolazione si applica ai i veicoli nuovi acquistati con contratto stipulato tra il venditore e l’acquirente a decorrere dall\u20191.1.2016 al 31.12.2016 ed immatricolati entro il 31.3.2017. Tale contributo \u00e8 anticipato dal rivenditore sotto forma di sconto sul prezzo di vendita ed al rivenditore \u00e8 rimborsato sotto forma di credito d\u2019imposta utilizzabile in compensazione.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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