Dopo le deroghe concesse nei primi anni di applicazione dell\u2019adempimento, si confermano anche con riferimento all\u2019anno 2015 le regole di utilizzo e di compilazione del modello polivalente definito \u201cSpesometro\u201d, entrate definitivamente a regime con l\u2019adempimento dello scorso anno.
\nLe nuove esclusioni dall\u2019obbligo di presentazione dello \u201cSpesometro\u201d
\nOltre ad una sostanziale conferma delle regole di compilazione gi\u00e0 seguite nel precedente adempimento, assume rilevanza da quest\u2019anno una specifica ipotesi di esclusione prevista per taluni soggetti che provvedono alla comunicazione dei dati all\u2019amministrazione finanziaria in virt\u00f9 del nuovo obbligo di trasmissione telematica funzionale alla realizzazione del progetto \u201cDichiarazione precompilata\u201d.
\nSi tratta dell\u2019invio al sistema tessera sanitaria (STS) dei dati delle prestazioni sanitarie 2015. Con una specifica disposizione introdotta nella legge di Stabilit\u00e0 2016 (la legge n.208\/2015) viene apportata una modifica \u201ctemporanea\u201d alla disciplina delle Spesometro tesa ad escludere dall\u2019adempimento coloro che gi\u00e0 provvedono alla trasmissione dei dati al Sistema tessera sanitaria.
\nI diversi utilizzi dello \u201cSpesometro\u201d
\nOltre ad assolvere alla sua originaria funzione di elenco clienti\/fornitori lo Spesometro:
\n\u00b7 pu\u00f2 (facolt\u00e0) essere utilizzato dagli operatori commerciali che svolgono attivit\u00e0 di leasing finanziario e operativo, di locazione e\/o di noleggio di autovetture, caravan, altri veicoli, unit\u00e0 da diporto e aeromobili, al posto del tracciato record allegato al provvedimento del direttore dell\u2019Agenzia del 21 novembre 2011.
\nNel caso, modalit\u00e0 e termini sono quelli dello spesometro;
\n\u00b7 va (obbligo) utilizzato per la comunicazione delle operazioni di acquisto da operatori sammarinesi; in questo caso la comunicazione \u00e8 trasmessa in modalit\u00e0 analitica entro l\u2019ultimo giorno del mese successivo a quello di annotazione;
\n\u00b7 va (obbligo) utilizzato per la comunicazione dei dati relativi alle operazioni, effettuate nei confronti di operatori residenti o domiciliati in Paesi black list;
\n\u00b7 va (obbligo) utilizzato per comunicare le operazioni in contanti legate al turismo, effettuate dai soggetti di cui agli articoli 22 e 74-ter, D.P.R. 633\/1972, nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell’Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a 1.000 euro.
\n\u00b7 Relativamente alla comunicazione delle operazioni da e verso operatori stabiliti in Paesi black list occorre altres\u00ec ricordare che il Decreto Semplificazioni (articolo 21, D.Lgs. 175\/2014) ha modificato la normativa stabilendo che:
\n\u00b7 la comunicazione debba essere inviata una volta l’anno e non mensilmente o trimestralmente;
\n\u00b7 solo se l’importo complessivo annuale eccede la soglia di 10.000 euro anzich\u00e9 500 euro.
\nCon il D.M. 12 febbraio 2014, \u00e8 stata prevista l’uscita di San Marino dalla black list, pertanto, le operazioni effettuate dal 24 febbraio 2014 in poi, non devono essere ricomprese fra quelle da indicare nella comunicazione black list mentre il modello polivalente, deve essere presentato solo per gli acquisti effettuati da soggetti passivi italiani presso operatori economici di San Marino con pagamento Iva tramite autofattura.
\nPer tale comunicazione, occorre effettuare una comunicazione analitica in quanto la comunicazione aggregata Spesometro 2016, non \u00e8 consentita quando l’oggetto riguarda:
\n\u00b7 acquisti effettuati da operatori di San Marino;
\n\u00b7 acquisti e cessioni da e verso produttori agricoli esonerati ai sensi dell’ex articolo 34, comma 6, D.P.R. 633\/1972;
\n\u00b7 acquisto di beni o prestazioni relativi al turismo.
\nLe operazioni interessate
\nSi ricorda che le operazioni da indicare nel modello devono tenere conto delle importanti semplificazioni introdotte dall\u2019articolo 2, comma 6, D.L. 16\/2012 (che ha modificato l\u2019originaria disposizione contenuta nell\u2019articolo 21, D.L. 78\/2010). Occorre quindi operare una prima importante distinzione tra:
\n\u2022 operazioni per le quali vige obbligo di fatturazione: in relazione alle quali:
\n– non \u00e8 pi\u00f9 presente l\u2019originaria soglia di 3.000 euro e quindi vanno spediti i dati di tutte le fatture emesse e ricevute, escludendo ogni valutazione in merito ai collegamenti tra le varie fatture emesse\/ricevute (non sempre semplici da effettuare, soprattutto se chi gestisce la compilazione della comunicazione non conosce nei dettagli l\u2019attivit\u00e0, come avviene nei casi di contabilit\u00e0 affidata al consulente);
\n– la comunicazione viene resa in maniera cumulativa per ogni controparte economica (quindi evitando di dare i dettagli di ciascun documento, il che di certo evita complicazioni nella estrapolazione dei dati).
\n\u2022 operazioni senza obbligo di fatturazione per le quali invece rimane l\u2019originaria soglia di monitoraggio (3.600 euro al lordo dell\u2019Iva), il che porta a concentrare l\u2019attenzione solo sulle operazioni veramente significative (escludendo da tale compito la stragrande maggioranza dei contribuenti).
\nDelicate valutazioni si sono poste in passato con riferimento alle operazioni fatturate volontariamente dal cedente\/prestatore, cio\u00e8 quelle per le quali non vi \u00e8 un esplicito obbligo normativo in tal senso: si pensi al caso del negoziante che potrebbe certificare tutte le proprie operazioni tramite scontrino\/ricevuta fiscale ma che trova pi\u00f9 comodo emettere le fatture per ogni operazione, senza che il cliente ne faccia esplicita richiesta. In relazione a tali operazioni \u00e8 consentito che l\u2019annotazione sui registri Iva possa avvenire \u201cconfondendo\u201d tali fatture nel totale dei corrispettivi di giornata, evidenziando unicamente gli estremi numerici dei documenti. Sul punto il provvedimento direttoriale del 2 agosto 2013 al paragrafo 3.2. chiarisce che l\u2019emissione della fattura, in sostituzione di altro idoneo documento fiscale, determina, comunque, l\u2019obbligo di comunicazione dell\u2019operazione anche se di importo inferiore alla soglia dei 3.600 euro al lordo dell’imposta sul valore aggiunto. Quindi ogni operazione certificata da fattura (salvo gli esoneri previsti), sia essa emessa per obbligo o volontariamente, va trattata alla stessa stregua.
\nI termini di presentazione
\nCon riferimento ai termini di presentazione si evidenzia che il richiamato provvedimento datato 2 agosto 2013 ha differenziato il termine di presentazione dello Spesometro a seconda del regime di liquidazione ai fini Iva adottato dai contribuenti per l\u2019annualit\u00e0 oggetto di comunicazione.
\nLe istruzioni attualmente disponibili sul sito dell\u2019Agenzia delle entrate fanno riferimento all\u2019invio delle \u201ccomunicazioni relative all\u2019area e al periodo di riferimento, da effettuare entro la scadenza fissata dal provvedimento\u201d e posto che il provvedimento 2 agosto 2013 al paragrafo 8.2 fa riferimento alle \u201ccomunicazioni relative al 2013 e successivi\u2026\u201d, anche per l\u2019anno 2015, come per il 2014, i soggetti tenuti all\u2019adempimento dovranno trasmettere il modello:
\n\u00b7 entro il 10 aprile 2016 se nel 2015 hanno effettuano liquidazioni Iva mensili;
\n\u00b7 entro il 20 aprile 2016 se nel 2015 hanno effettuano liquidazioni Iva trimestrali.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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