La Legge di Stabilit\u00e0 2016 prevede, ai fini delle imposte sui redditi, a vantaggio dei soggetti titolari di reddito d’impresa e degli esercenti arti e professioni, un ammortamento del 140% in relazione ai beni materiali strumentali nuovi acquistati dal 15.10.2015 al 31.12.2016; vengono inoltre maggiorati del 40% i limiti per la deduzione delle quote di ammortamento con riferimento ai mezzi di trasporto a motore che non vengono utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell’attivit\u00e0 propria dell’impresa.
\nLa disposizione si applica a tutti i soggetti titolari di reddito d\u2019impresa, indipendentemente dalla natura giuridica, dalla dimensione aziendale e dal settore economico in cui operano.
\nL\u2019Agenzia delle Entrate ha precisato che sono ammesse all\u2019agevolazione sia le imprese residenti nel territorio dello Stato che le stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti.
\nInoltre, possono beneficiare della misura agevolativa anche gli enti non commerciali con riferimento all\u2019attivit\u00e0 commerciale eventualmente esercitata.
\nSi deve affermare l\u2019applicabilit\u00e0 della maggiorazione in argomento anche in relazione alle persone fisiche esercenti attivit\u00e0 d\u2019impresa, arti o professioni che applicano il cd. \u00abregime dei minimi\u00bb o il cd. \u00abregime di vantaggio\u00bb.
\nLa possibilit\u00e0 di usufruire della maggiorazione del 40% deve essere esclusa, invece, per le persone fisiche esercenti attivit\u00e0 d’impresa, arti o professioni che applicano il cd. \u00abregime forfetario\u00bb e che determinano il reddito attraverso l\u2019applicazione di un coefficiente di redditivit\u00e0 al volume dei ricavi o compensi.
\nL\u2019applicazione della norma riguarda soltanto le imposte sui redditi e non produce effetti ai fini dell\u2019Irap.
\nLa norma contenuta nell\u2019art. 1, co. 91, L. 208\/2015, fa riferimento ad investimenti in \u00abbeni materiali strumentali nuovi\u00bb, per i quali spetta una maggiorazione del \u00abcosto di acquisizione\u00bb del 40% ai soli fini della \u00abdeterminazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria\u00bb.
\nIn merito agli investimenti effettuati attraverso la stipula di un contratto di leasing, \u00e8 il caso di evidenziare che la maggiorazione spetta solo all\u2019utilizzatore, e non anche al concedente.
\nIl tenore letterale della norma, che fa riferimento ai \u00abcanoni di locazione finanziaria\u00bb, per i tecnici delle Entrate induce a ritenere che rimangono esclusi dal beneficio i beni acquisiti tramite un contratto di locazione operativa o di noleggio. Per tali beni, la maggiorazione, al ricorrere dei requisiti previsti, potr\u00e0 spettare al soggetto locatore o noleggiante.
\nLa maggiorazione del 40% riguarda solo i beni \u00abmateriali\u00bb e, di conseguenza, non pu\u00f2 spettare per i beni immateriali.
\nIl riferimento della norma ai beni \u00abstrumentali\u00bb comporta che i beni oggetto di investimento devono caratterizzarsi per il requisito della \u00abstrumentalit\u00e0\u00bb rispetto all\u2019attivit\u00e0 esercitata dall\u2019impresa beneficiaria della maggiorazione.
\nI beni, conseguentemente, devono essere di uso durevole ed atti ad essere impiegati come strumenti di produzione all\u2019interno del processo produttivo dell\u2019impresa.
\nIl co. 9, dell\u2019art. 1, della Legge di Bilancio 2017, introduce un nuovo beneficio riconoscendo per gli investimenti , effettuati entro il 31.12.2017 ovvero sino al 30.6.2018 , a condizione che detti investimenti si riferiscano ad ordini accettati dal fornitore entro la data del 31.12.2017 , in beni materiali strumentali nuovi ad alto contenuto tecnologico atti a favorire i processi di trasformazione tecnologica in chiave Industria 4.0 (inclusi nell’Allegato A della Legge di Bilancio 2017) una maggiorazione del costo di acquisizione del 150% , consentendo cos\u00ec di ammortizzare un valore pari al 250% del costo di acquisto .
\nDurante la conversione in legge del Ddl di Bilancio 2017 \u00e8 stato integrato il predetto Allegato A nella parte relativa ai beni strumentali il cui funzionamento \u00e8 controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori ed azionamenti.
\nLa Legge di Bilancio 2017 prevede che nei confronti dei soggetti che beneficiano dell\u2019ammortamento indicato al paragrafo precedente e che investono, nel periodo in parola, in beni immateriali strumentali (inclusi nell’Allegato B della stessa Legge di Bilancio 2017, ossia software funzionali a favorire una transizione verso i sopra citati processi tecnologici) la possibilit\u00e0 di procedere ad un ammortamento di questi beni con una maggiorazione del 40%.
\nAi fini dell’applicazione della maggiorazione del costo dei beni materiali ed immateriali di cui agli Allegati A) e B) alla Legge di Bilancio 2017, l’impresa \u00e8 tenuta ad acquisire una dichiarazione del legale rappresentante resa ai sensi del D.P.R. 28.12.2000, n. 445, ovvero, per gli acquisti di costo unitario superiori a \u20ac 500.000, una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi Albi professionali o da un ente di certificazione accreditato, attestante che il bene possiede caratteristiche tecniche tali da includerlo negli elenchi di cui ai predetti allegati ed \u00e8 interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.
\nIn pratica il bene deve \u00abentrare\u00bb attivamente nella catena del valore dell’impresa.
\nLa dichiarazione del legale rappresentante e l’eventuale perizia devono essere acquisite dall’impresa entro il periodo d\u2019imposta in cui il bene entra in funzione, ovvero, se successivo, entro il periodo d\u2019imposta in cui il bene \u00e8 interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.
\nVa precisato che, in quest’ultimo caso, l’agevolazione sar\u00e0 fruita solo a decorrere dal periodo d\u2019imposta in cui si realizza il requisito dell’interconnessione.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
La Legge di Stabilit\u00e0 2016 prevede, ai fini delle imposte sui redditi, a vantaggio dei soggetti titolari di reddito d’impresa e degli esercenti arti e professioni, un ammortamento del 140% in relazione ai beni materiali strumentali nuovi acquistati dal 15.10.2015 al 31.12.2016; vengono inoltre maggiorati del 40% i limiti per la deduzione delle quote di […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":409,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"content-type":"","footnotes":""},"categories":[16],"tags":[],"class_list":["post-15802","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-archivio"],"acf":[],"yoast_head":"\n