Non sempre si \u00e8 a conoscenza che vi sono utili possibilit\u00e0 per massimizzare la soddisfazione dei dipendenti\/collaboratori, compresi gli amministratori (collaboratori), e nel contempo ottimizzare il carico fiscale della impresa.
\nTra questi, ancora oggi, nonostante le periodiche restrittive revisioni in materia fiscale, vi \u00e8 il servizio di mensa che pu\u00f2 assumere le seguenti forme:
\n\u2022\tIndennit\u00e0 in denaro;
\n\u2022\tBuono pasto (eventualmente in formato elettronico);
\n\u2022\tMensa aziendale interna o appaltata in tutto o in parte a terzi;
\n\u2022\tConvenzioni con pubblici esercizi (ristoranti, bar, tavole calde, ecc.)
\nSin d\u2019ora occorre segnalare che la non tassazione in capo ai dipendenti\/collaboratori del servizio di mensa \u00e8 condizionata alla circostanza che il servizio messo a disposizione sia rivolto alla:
\n\u2022\tGeneralit\u00e0 di dipendenti;
\n\u2022\tCategorie di dipendenti (dirigenti, impiegati, operai, ma anche addetti all\u2019amministrazione, addetti al reparto commerciale, operai del turno di notte, dipendenti con una determinata qualifica, ecc.);
\n\u2022\tI collaboratori co.co., (compresi gli amministratori), costituiscano una \u201ccategoria\u201d, talch\u00e9 \u00e8 possibile, ove lo si ritenesse funzionale, erogare solo a questi uno dei servizi ricompresi nell\u2019elencazione di cui sopra.
\nNon sono ricompresi, invece, gli amministratori professionisti e tutti i professionisti in generale (commercialisti, consulenti del lavoro, avvocati, ingegneri nelle cooperative edilizie, periti agrari nelle cooperative agricole, ecc.), in quanto non assimilati ai lavoratori dipendenti.
\nRiconoscimento di una Indennit\u00e0 in denaro: E\u2019 possibile erogare una indennit\u00e0 giornaliera in denaro, laddove la societ\u00e0 non offra ai propri dipendenti\/collaboratori forme alternative di mensa. L\u2019indennit\u00e0 forma interamente reddito e base contributiva per il lavoratore. La societ\u00e0 deduce interamente ai fini Ires il predetto costo mentre l\u2019importo \u00e8 deducibile ai fini Irap solo se i predetti dipendenti sono assunti con contratto a tempo indeterminato, ovvero sono degli apprendisti, disabili, personale assunto con contratto di formazione lavoro e personale addetto alla ricerca e sviluppo. La predetta indennit\u00e0 in denaro, ove dovesse essere corrisposta ad addetti ai cantieri edili, ad altre strutture lavorative a carattere temporaneo o ad unit\u00e0 produttive ubicate in zone dove manchino strutture o servizi di ristorazione, non concorre a formare il reddito e base contributiva sino all\u2019importo giornaliero di \u20ac 5,29.
\nMensa interna o appaltata a terzi: L\u2019impresa, in locali propri o di terzi, pu\u00f2 gestire una mensa per i propri dipendenti\/collaboratori. La fruizione della mensa non comporta alcuna tassazione n\u00e9 contribuzione per il dipendente. Tutti i costi sono per l\u2019impresa interamente deducibili ai fini Ires e Irap. Anche l\u2019Iva relativa all\u2019acquisto di alimenti e bevande \u00e8 interamente detraibile, poich\u00e9 destinata ad un servizio di somministrazione. Si fa presente che il servizio di mensa pu\u00f2 essere anche organizzato mediante distribuzione ai lavoratori di cestini o vassoi, direttamente sul posto di lavoro.
\nErogazione di buono pasto: Il buono pasto \u00e8 da considerarsi un servizio sostitutivo della mensa. Esso viene assegnato al dipendente o collaboratore, (compreso l\u2019amministratore) ed \u00e8 esente da tassazione e contribuzione nel limite di \u20ac 5,29 giornalieri (\u20ac 7 se in modalit\u00e0 elettronica). L\u2019eccedenza assume rilevanza fiscale e contributiva. La societ\u00e0 emittente i buoni pasto fatturer\u00e0 all\u2019impresa il valore facciale dei buoni pasto scorporando l\u2019Iva del 4%. Detta Iva \u00e8 interamente detraibile per l\u2019impresa. Il costo del buono pasto \u00e8 per il datore interamente deducibile ai fini Ires e ai fini Irap. Tuttavia, \u00e8 da ritenersi che la parte del buono pasto che, superando l\u2019importo di \u20ac 5,29, (\u20ac 7 in modalit\u00e0 elettronica) forma reddito al dipendente, non sia deducibile ai fini Irap. I buoni pasto sono spendibili per il loro valore nominale, non sono cedibili, n\u00e9 cumulabili, n\u00e9 commercializzabili, non sono convertibili in denaro, devono essere datati e sottoscritti dal dipendente\/collaboratore utilizzatore e devono essere utilizzati nei giorni lavorativi. Sta prendendo sempre pi\u00f9 piede l\u2019erogazione del servizio sostitutivo della mensa mediante l\u2019uso di una carta elettronica, denominato \u201cbuono pasto elettronico\u201d. Le carte elettroniche non rappresentano un titolo di credito, ma sono uno strumento identificativo del dipendente volto a scongiurare fenomeni fraudolenti come, ad esempio, la richiesta di somministrazione in un giorno in cui il dipendente risulti ammalato, o semplicemente in una fascia oraria diversa da quella prevista contrattualmente per la pausa pranzo.
\nConvenzioni con pubblici esercizi: Si tratta di una modalit\u00e0 non sufficientemente conosciuta e apprezzata nonostante offra innegabili vantaggi. Il datore pu\u00f2 stipulare un contratto\/convenzione con un esercente pubblico (ristorante, pizzeria, bar, tavola calda, birreria, ecc.) ubicato nei pressi dell\u2019azienda, in modo che i propri dipendenti\/collaboratori vi si rechino per consumare il pasto durante la pausa-pranzo. Dal punto di vista operativo, al lavoratore verr\u00e0 assegnato l\u2019apposito buono (concordato con il ristoratore) che verr\u00e0 consegnato dal lavoratore medesimo al ristoratore, il quale erogher\u00e0 il pasto secondo le caratteristiche concordate con la impresa. A fine mese (o altra tempistica concordata), il ristoratore emetter\u00e0 fattura alla impresa, allegando copia dei buoni consegnati dai lavoratori che attestano il numero di pasti erogati in convenzione. L\u2019Iva \u00e8 interamente detraibile per il datore e il costo \u00e8 interamente deducibile ai fini Ires e Irap. Per il dipendente non vi \u00e8 alcuna ripercussione fiscale, qualsivoglia sia il \u201cvalore\u201d del pasto consumato, stesso dicasi per quanto riguarda la piena deducibilit\u00e0 per il datore di lavoro.
\nLa compresenza di pi\u00f9 sistemi di somministrazione: L\u2019Amministrazione finanziaria ha affrontato il tema della possibilit\u00e0, per il dipendente, di utilizzare diversi sistemi nell\u2019arco di una stessa giornata lavorativa, chiarendo che \u201cun dipendente che abbia un\u2019indennit\u00e0 sostitutiva pari ad \u20ac 1,55 e ticket restaurant con un valore nominale di \u20ac 3,10, non pu\u00f2, con riferimento alla stessa giornata, cumulare le due prestazioni sostitutive fino a raggiungere la predetta soglia di esclusione, ma \u00e8 necessario assoggettare a tassazione integralmente una delle due\u201d. Questo significa che \u00e8 escluso che lo stesso dipendente, con riferimento alla medesima giornata lavorativa, possa fruire del servizio mensa ed utilizzare anche il buono pasto o ricevere anche l\u2019indennit\u00e0 sostitutiva del servizio mensa, fruendo dell\u2019esclusione dalla formazione del reddito di \u20ac 5,29.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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