Pi\u00f9 tempo per la detrazione dell’Iva sugli acquisti legato al verificarsi di due condizioni:
\n–\tl’esigibilit\u00e0 dell’imposta e il momento di ricezione della fattura;
\n–\tdichiarazione integrativa per recuperare l’imposta e inapplicabilit\u00e0 delle sanzioni per eventuali comportamenti difformi da parte dei contribuenti nella liquidazione periodica dello scorso 16 gennaio.
\nQuesti i chiarimenti forniti dalla circolare 1\/E\/2018.
\nL’Agenzia ha chiarito che il diritto alla detrazione deve essere esercitato con riguardo al periodo di imposta nel corso del quale ricorrono i due requisiti di esigibilit\u00e0 dell’imposta e di possesso della fattura, ovvero al pi\u00f9 tardi entro la data di presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui si sono verificati entrambi i menzionati presupposti e con riferimento al medesimo anno.
\n\u00c8 da quel momento che il soggetto passivo pu\u00f2 operare, previa registrazione della fattura secondo le modalit\u00e0 previste dall’articolo 25 del Dpr 633\/1972, la detrazione dell’imposta assolta con riferimento agli acquisti di beni e servizi, ovvero alle importazioni di beni.
\nUna fattura di acquisto ricevuta nell’anno 2017, relativa ad operazioni effettuate in tale anno, dovr\u00e0 essere registrata entro il 31 dicembre 2017 o al pi\u00f9 tardi entro il 30 aprile 2018 previa registrazione (tra il 1\u00b0 gennaio 2018 e il 30 aprile 2018) in un’apposita sezione del registro Iva degli acquisti relativo a tutte le fatture ricevute nel 2017, facendo concorrere l’imposta medesima alla formazione del saldo Iva della dichiarazione 2017.
\nLa fattura relativa alla medesima operazione, ma ricevuta nel 2018 potr\u00e0, invece, essere annotata nel 2018 e l’Iva pu\u00f2 essere detratta secondo le modalit\u00e0 ordinarie, in una delle liquidazioni periodiche di tale anno.
\nDiversamente, continuano ad applicarsi le disposizioni previgenti in relazione agli acquisti di beni e di servizi (e per le importazioni di beni) effettuati, e per i quali l’imposta sia divenuta esigibile, anteriormente al 1\u00b0 gennaio 2017.
\nQualsiasi comportamento difforme da quanto chiarito dalla circolare, tenuto in sede di liquidazione periodica al 16 gennaio 2018 non sar\u00e0 sanzionato.
\nPer la gestione delle fatture l’Agenzia evidenzia che la creazione di un sezionale potrebbe essere una soluzione preferibile anche se \u00e8 possibile utilizzare una reportistica a condizione che la stesse garantisca tutti i requisiti richiesti per una corretta tenuta della contabilit\u00e0 e un puntuale controllo nel tempo da parte dell’amministrazione finanziaria.
\nPer le fatture in split payment la scelta di spostare l’esigibilit\u00e0 dal momento del pagamento al momento della ricezione o al momento della registrazione della fattura fa s\u00ec che il diritto alla detrazione potr\u00e0 essere esercitato dalla Pa in possesso della fattura di acquisto, nel momento in cui l’imposta diventa esigibile.
\nPer l’Agenzia le note di variazione sono direttamente collegate al presupposto che le genera. Pertanto, se \u00e8 stata emessa una fattura nel 2017 e il relativo contratto viene annullato nel 2019, la nota di variazione verr\u00e0 emessa nel 2019.
\nNon mutano, invece, i termini per l’esercizio del diritto alla detrazione dell’Iva addebitata in via di rivalsa in seguito ad accertamento divenuto definitivo.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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