La modalit\u00e0 di esercizio della detrazione Iva, chiarita con la circolare 1\/E\/2018, ha riflessi anche contabili.
\nInfatti, nel caso di fattura ricevuta nel 2017 e registrata nel 2018 nel registro sezionale \u201cFatture ricevute anno 2017\u201d, il trattamento da predisporre sar\u00e0 diverso a seconda della tenuta della contabilit\u00e0 ordinaria o semplificata.
\nNel primo caso, la fattura ricevuta nel 2017 e registrata nel 2018 nel \u201csezionale\u201d comporta che anche nel libro giornale l\u2019annotazione avvenga nell\u2019anno 2018 e, quindi, si dovr\u00e0 prestare attenzione anche alla competenza del costo ai fini contabili. Nello specifico, nel caso di acquisto di beni, il costo \u00e8 di competenza del 2017 in quanto la merce \u00e8 pervenuta entro il 31 dicembre e, pertanto, andr\u00e0 rilevata una scrittura di rettifica al 31 dicembre 2017 per imputare il costo e l\u2019Iva a credito di competenza 2017 in contropartita ad un debito v\/fornitori. In modo analogo, qualora il servizio sia stato ultimato nel 2017, si proceder\u00e0 anche nel caso di prestazione di servizi. Quindi, per una fattura di acquisto di merci ricevuta il 22 dicembre 2017 e registrata in data 11 gennaio 2018 nel \u201csezionale\u201d Iva acquisti, con la rilevazione dell\u2019Iva a credito al 31 dicembre 2017 il credito risultante dalla contabilit\u00e0 corrisponder\u00e0 a quello emergente dalla dichiarazione annuale Iva.
\nPer le imprese in contabilit\u00e0 semplificata, invece, il trattamento fiscale dipender\u00e0 dall\u2019opzione contabile prescelta dal contribuente. Ipotizzando, quindi, una fattura ricevuta nel 2017 (registrata nel 2018, ma pagata nel 2017), in caso di tenuta dei \u201cRegistri degli incassi e dei pagamenti\u201d la registrazione nel 2018 nel \u201csezionale\u201d non ha alcun riflesso ai fini delle imposte dirette. Nel registro dei pagamenti relativo al 2017 va annotato il pagamento della fattura e, ancorch\u00e9 non sia ancora stata registrata nel registro Iva, il costo \u00e8 di competenza del 2017. Nel caso, invece, della tenuta dei \u201cRegistri Iva e annotazione dei mancati incassi\/pagamenti\u201d, l\u2019annotazione nel registro Iva degli acquisti ha effetto anche ai fini delle imposte sui redditi e, solo qualora il pagamento non sia stato effettuato entro la fine del periodo d\u2019imposta, si annoter\u00e0 a fine esercizio il costo non ancora pagato per imputarlo nel periodo successivo in cui sar\u00e0 pagato. Infine, nel caso di tenuta dei \u201cRegistri Iva con presunzione di incasso\/pagamento\u201d, la fattura ricevuta nel 2017, ma registrata nel 2018 nel \u201csezionale\u201d, comporta che, stante la coincidenza tra data di registrazione e periodo di imputazione del costo ai fini reddituali, il costo \u00e8 di competenza dell\u2019anno di annotazione, ossia del 2018. Ovviamente, il rinvio dell\u2019annotazione delle fatture di acquisto nell\u2019anno successivo pu\u00f2 risultare conveniente per chi \u00e8 in perdita o per chi, comunque, intenda ottimizzare una pianificazione reddituale.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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