La scelta del regime contabile con il quale gestire i contribuenti in contabilit\u00e0 semplificata si ripercuote sulle dichiarazioni.
\nI chiarimenti delle Entrate impongono, infatti, una riflessione sulla opportunit\u00e0 di optare per il regime contabile di cui all\u2019 articolo 18, comma 5 del Dpr 600\/73 (registrazione = incasso\/pagamento), al fine di poter sfruttare una maggiore flessibilit\u00e0 nella gestione delle registrazioni contabili specie sul versante della deduzione dei costi. Questa flessibilit\u00e0 potrebbe essere utilizzata, quest\u2019anno, anche per mitigare il cosiddetto \u00abeffetto rimanenze\u00bb prodotto dall\u2019entrata in vigore delle nuove regole, a cui si lega l\u2019impossibilit\u00e0 di riportare le perdite fiscali in contabilit\u00e0 semplificata.
\nL\u2019opzione di cui al comma 5 dell\u2019articolo 18, se esercitata, consente ai contribuenti in contabilit\u00e0 semplificata di non effettuare a fine anno le \u00abannotazioni dei mancati incassi e pagamenti\u00bb, utilizzando, nella determinazione del reddito imponibile, quale metodo per l\u2019imputazione dei costi e dei ricavi quello della registrazione ai fini Iva.
\nUna semplificazione contabile che introduce una presunzione assoluta circa il momento di conseguimento del ricavo e sostenimento della spesa che viene sganciato dall\u2019effettivo incasso o pagamento per legarsi a doppio filo con la registrazione ai fini Iva. L\u2019adesione va esplicitata con opzione, direttamente in dichiarazione Iva 2018 e ha validit\u00e0 per un triennio.
\nLa circolare 1\/E\/2018 ha chiarito che la detrazione dell\u2019Iva \u00e8 subordinata oltre che all\u2019esigibilit\u00e0 dell\u2019imposta anche alla materiale disponibilit\u00e0 della fattura.
\nPertanto, per tutte le fatture datate e ricevute nel 2017 (da gennaio a dicembre), fondamentalmente si aprono due possibilit\u00e0:
\n–\tindicarle nel registro Iva 2017, facendole concorrere alle liquidazioni periodiche (del 2017);
\n–\tregistrarle nel 2018, entro il prossimo 30 aprile, in \u00abannotazione separata\u00bb, ossia in un\u2019apposita sezione del registro Iva degli acquisti, riguardante le fatture 2017, la cui detrazione viene effettuata direttamente in dichiarazione Iva 2018 per l\u2019anno 2017.
\nIn entrambi i casi la detrazione ai fini Iva avviene quindi nell\u2019annualit\u00e0 2017, nel primo caso nelle liquidazioni periodiche, nel secondo in dichiarazione.
\nL\u2019Agenzia, nel corso di Telefisco 2018 ha chiarito che la contabilizzazione della fattura ai fini Iva attraverso il metodo dell\u2019annotazione separata, determina per i contribuenti che adottano il regime \u00abRegistrazione = incassi\/pagamenti\u00bb la deducibilit\u00e0 del costo nel 2018 perch\u00e9 materialmente la registrazione avviene in tale annualit\u00e0.
\nDunque, cos\u00ec facendo si verifica un rinvio della deduzione dei costi ai fini Irpef al 2018 preservando la detrazione Iva nel 2017 con la conseguenza di generare un maggiore reddito nella prossima dichiarazione.
\nTale soluzione, apparentemente poco conveniente, potrebbe essere di particolare interesse per i contribuenti che si trovano con rimanenze iniziali al 1\u00b0 gennaio 2017 elevate, il cui importo spesato integralmente nello stesso anno potrebbe generare perdite fiscali che rischiano di non essere fruibili. In assenza di altri redditi d\u2019impresa posseduti dai soggetti, infatti, tali perdite non sarebbero in alcun modo utilizzabili. Va tenuto presente che per i soggetti in contabilit\u00e0 semplificata resta il divieto di riporto negli esercizi successivi delle perdite fiscali non utilizzate nell\u2019anno.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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