{"id":16233,"date":"2018-11-17T13:41:00","date_gmt":"2018-11-17T12:41:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.beneggiassociati.com\/2018\/11\/17\/fattura-elettronica-niente-detrazione-iva-senza\/"},"modified":"2018-11-17T13:41:00","modified_gmt":"2018-11-17T12:41:00","slug":"fattura-elettronica-niente-detrazione-iva-senza","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/fattura-elettronica-niente-detrazione-iva-senza\/","title":{"rendered":"Fattura elettronica, niente detrazione Iva senza"},"content":{"rendered":"

Per effetto della disposizione introdotta dall\u2019articolo 10 del Dl 119\/2018, nel primo semestre 2019 la fattura elettronica pu\u00f2 essere emessa entro il termine della liquidazione Iva, senza applicazione della sanzione (sarebbe fissata nella misura dal 90 al 180% dell\u2019imposta); la norma prevede anche che, se la fattura viene emessa entro il termine della liquidazione periodica successiva, la sanzione \u00e8 ridotta al 20 per cento. Quindi, la norma \u00e8 molto accorta per il cedente, ma riserva scarsa attenzione per l\u2019acquirente. \u00c8 vero che l\u2019articolo 10 del Dl 119\/2018 elimina la sanzione anche per l\u2019acquirente che non provvede a emettere l\u2019autofattura denuncia, ma questa situazione difficilmente si pu\u00f2 creare, tenuto conto che la sanzione scatterebbe dopo quattro mesi dall\u2019acquisto. Il problema vero \u00e8 se l\u2019acquirente abbia il diritto di detrarre l\u2019Iva pur in assenza della fattura elettronica, magari con il documento analogico.
\nPer le operazioni interne, dal 2019 l\u2019unica fattura valida \u00e8 quella elettronica, per cui altri documenti non sono idonei ai fini della detrazione. Si pu\u00f2 creare una situazione penalizzante per l\u2019acquirente\/committente; si supponga il caso di un professionista trimestrale che, in gennaio, incassa un compenso da un\u2019impresa che liquida l\u2019Iva con periodicit\u00e0 mensile. Il professionista pu\u00f2 emettere la fattura entro il 16 maggio e, quindi, il committente potr\u00e0 detrarre l\u2019Iva nella liquidazione del mese di giugno, pur avendo pagato il corrispettivo maggiorato di Iva sei mesi prima.
\nForse una soluzione interpretativa non \u00e8 sufficiente, ma l\u2019occasione della conversione in legge del Dl 119 \u00e8 quella giusta. Infatti, leggendo la relazione accompagnatoria all\u2019articolo 10, si legge che l\u2019acquirente non \u00e8 soggetto ad alcuna sanzione ancorch\u00e9 detragga l\u2019Iva, ma nel testo della norma tale possibilit\u00e0 non emerge. Non sarebbe quindi fuori luogo, in via eccezionale, consentire nel primo semestre 2019, la detrazione dell\u2019Iva con fattura cartacea, anche perch\u00e9 l\u2019Erario non ci rimette nulla poich\u00e9 il cedente comunque deve rispettare il termine della liquidazione periodica.
\nUn\u2019altra questione esaminata dall\u2019Agenzia riguarda la fattura non trasmessa elettronicamente e se essa possa produrre effetti civili. La detrazione dell\u2019imposta non \u00e8 possibile in assenza del documento digitale. L\u2019Agenzia ha, tuttavia, ribadito che l\u2019e-fattura prevista dal Dlgs 127\/2015 ha rilevanza esclusivamente fiscale. Pertanto qualsiasi altro documento pu\u00f2 produrre effetti civili e, ad esempio, la fornitura di beni documentata con fattura cartacea genera un credito legittimo per il cedente.
\nAltra precisazione riguarda la fattura elettronica relativa alle operazioni interne, emessa in base all\u2019articolo 36 del Dpr 633\/1972. L\u2019Agenzia conferma che anche queste fatture devono essere emesse elettronicamente. Si tratta di fattispecie molto frequenti nelle imprese immobiliari, in agricoltura in presenza di attivit\u00e0 agrituristiche o di produzione di energia elettrica. La fattura viene emessa dal contribuente nei confronti di se stesso e quindi l\u2019emittente dovr\u00e0 indicare la sua Pec per ricevere la fattura. Con la fatturazione elettronica, potr\u00e0 accadere che l\u2019Iva sia dovuta in un mese e sia detraibile il mese successivo a seguito del recapito a cura dello Sdi.
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\n@ Beneggi e Associati | Commercialisti al servizio delle imprese | Meda | Milano<\/a><\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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