{"id":16352,"date":"2019-01-30T20:52:00","date_gmt":"2019-01-30T19:52:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.beneggiassociati.com\/2019\/01\/30\/e-fattura-con-il-nuovo-sistema-resta-possibile-la-differita\/"},"modified":"2019-01-30T20:52:00","modified_gmt":"2019-01-30T19:52:00","slug":"e-fattura-con-il-nuovo-sistema-resta-possibile-la-differita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/e-fattura-con-il-nuovo-sistema-resta-possibile-la-differita\/","title":{"rendered":"E-fattura, con il nuovo sistema resta possibile la \u00abdifferita\u00bb"},"content":{"rendered":"\n

Il nuovo obbligo di fatturazione elettronica non interferisce con le regole sul momento d\u2019effettuazione delle operazioni, per cui nulla vieta di emettere fattura differita riepilogativa di prestazioni (documentate), sia gi\u00e0 eseguite che da eseguirsi verso il medesimo soggetto, incassate nel mese precedente. <\/p>\n\n\n


L\u2019emissione della fattura elettronica differita \u00e8 possibile anche in relazione alle prestazioni di servizi, purch\u00e9 si tratti di operazioni (anche una soltanto) supportate da idonea documentazione, come prevede l\u2019articolo 21, comma 4, lettera a) del decreto Iva: in presenza di questa documentazione, \u00e8 quindi possibile emettere fattura elettronica o cartacea (nei casi in cui ci\u00f2 \u00e8 ancora possibile, come avviene per i soggetti in regime forfettario), entro il giorno 15 del mese successivo a quello d\u2019effettuazione delle operazioni (e con possibilit\u00e0 di annotare il documento entro lo stesso termine, ma con riferimento al mese d\u2019effettuazione). <\/p>\n\n\n


Il momento impositivo va individuato secondo le regole ordinarie contenute nell\u2019articolo 6, Dpr 633\/1972. E siccome tali regole prevedono che, per le prestazioni di servizi diverse da quelle \u201cgeneriche\u201d di cui all\u2019articolo 7 ter del decreto Iva rese\/ricevute in ambito internazionale (per le quali conta il momento d\u2019ultimazione o la maturazione del corrispettivo, se si tratta di prestazioni periodiche o continuative), il momento d\u2019effettuazione \u00e8 individuato in quello del pagamento (per l\u2019importo pagato) o in quello d\u2019emissione anticipata della fattura, ne deriva che pu\u00f2 essere emessa fattura differita (elettronica o meno) per tutti i servizi nei confronti del medesimo soggetto per i quali questo momento si \u00e8 verificato nel corso del mese. A nulla rileva, pertanto, che si tratti di prestazioni materialmente eseguite, parzialmente eseguite o, addirittura, ancora da eseguire.<\/p>\n\n\n


Resta fermo che (e in tal senso la documentazione di supporto sar\u00e0 dirimente) deve trattarsi di operazioni che, al momento dell\u2019emissione della fattura, siano esattamente individuate nei loro elementi qualificanti, in modo che, a maggior ragione nelle situazioni in cui la prestazione non sia stata ancora eseguita, sia possibile individuare un collegamento immediato e diretto con la futura operazione, potendo, in caso contrario, essere messi in discussione il regime dell\u2019operazione, il diritto alla detrazione dell\u2019imposta e, pi\u00f9 in generale, la stessa rilevanza ai fini Iva dell\u2019importo fatturato.<\/p>\n\n\n


Dal punto di vista operativo, si osserva come l\u2019emissione della fattura differita, che porta come data d\u2019emissione (ossia di trasmissione allo Sdi) un giorno (al pi\u00f9 tardi, il 15) del mese successivo a quello d\u2019effettuazione dell\u2019operazione, implichi (e abbia sempre implicato) la disponibilit\u00e0 di programmi di contabilit\u00e0 che siano in grado d\u2019individuare correttamente il periodo (mese precedente a quello d\u2019emissione\/trasmissione della fattura) cui imputare l\u2019imposta relativa alle cessioni\/prestazioni effettuate.<\/p>\n\n\n

Sei interessato all\u2019articolo? Scrivici e verrai contattato da un nostro Consultant<\/a><\/p>\n\n\n

@ Beneggi e Associati | Commercialisti al servizio delle imprese | Meda | Milano<\/a>
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