{"id":16420,"date":"2019-02-24T17:52:00","date_gmt":"2019-02-24T16:52:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.beneggiassociati.com\/2019\/02\/24\/proroga-esterometro-i-punti-da-chiarire-prima-del-30-aprile\/"},"modified":"2019-02-24T17:52:00","modified_gmt":"2019-02-24T16:52:00","slug":"proroga-esterometro-i-punti-da-chiarire-prima-del-30-aprile","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/proroga-esterometro-i-punti-da-chiarire-prima-del-30-aprile\/","title":{"rendered":"Proroga esterometro, i punti da chiarire prima del 30 aprile"},"content":{"rendered":"\n

L\u2019annunciata proroga al 30 aprile dell\u2019invio dell\u2019esterometro d\u00e0 un po\u2019 di respiro agli operatori. <\/p>\n\n\n

Ci si chiede ancora se debbano comunque compilare l\u2019esterometro i cosiddetti soggetti passivi \u201cminori\u201d o che operano in franchigia \u2013 minimi e forfettari su tutti \u2013 e non sono tenuti a emettere fattura elettronica. Anche se il dato letterale potrebbe far sorgere qualche dubbio, si pu\u00f2 ritenere che la risposta sia negativa. Altrimenti, avremmo il paradosso di soggetti esclusi dalla fatturazione elettronica, ma obbligati all\u2019esterometro. Al di l\u00e0 delle esclusioni di tipo soggettivo, poi, non dev\u2019essere trasmesso l\u2019esterometro per tutte quelle operazioni, realizzate tra soggetti passivi stabiliti e soggetti passivi non stabiliti o privati non residenti, nel caso in cui sia stata emessa fattura elettronica oppure bolletta doganale di esportazione o di importazione.<\/p>\n\n\n


Un altro argomento meritevole di un chiarimento \u00e8 quello legato alle fatturazioni per operazioni fuori campo Iva per carenza del presupposto territoriale. L\u2019articolo 21, comma 6-bis, lettere a) e b), del Dpr 633\/72 richiede l\u2019emissione della fattura per tutte le operazioni fuori campo Iva, con esclusione di quelle finanziarie e assicurative che intervengono tra soggetti passivi stabiliti nella Ue. Ne dovrebbe conseguire che quelle escluse non hanno l\u2019obbligo di essere indicate nell\u2019esterometro.<\/p>\n\n\n

\u00c8 ammessa, comunque, l\u2019emissione di una fattura elettronica nei confronti di soggetti non stabiliti, indicando nel codice destinatario sette \u00abX\u00bb o sette \u00ab0\u00bb, a seconda che l\u2019intestatario della fattura elettronica sia, rispettivamente, il rappresentante fiscale o – tramite identificazione diretta – il soggetto non stabilito. Emettendo la fattura elettronica, non \u00e8 pi\u00f9 obbligatorio compilare l\u2019esterometro.<\/p>\n\n\n


Un ulteriore elemento degno di nota riguarda l\u2019individuazione delle operazioni da rilevare in ogni singolo mese, che si basa sulla data del documento emesso o su quella di ricezione del documento comprovante l\u2019operazione. Per data di ricezione deve intendersi la data di registrazione dell\u2019operazione ai fini della liquidazione Iva.<\/p>\n\n\n


Pertanto, nei rapporti con soggetti non residenti, l\u2019assolvimento dell\u2019imposta richiede spesso da parte del cessionario\/committente stabilito in Italia il meccanismo dell\u2019inversione contabile, anche con la predisposizione di un\u2019autofattura; e dunque, il termine di riferimento per la compilazione dell\u2019esterometro non pu\u00f2 che essere il termine ultimo per la predisposizione di tale documento. Diversamente, negli acquisti effettuati presso un operatore comunitario, la data di riferimento \u00e8 la data di ricezione della fattura da cui derivano tutti gli adempimenti Iva per assolvere l\u2019imposta.<\/p>\n\n\n

Sei interessato all\u2019articolo? Scrivici e verrai contattato da un nostro Consultant<\/a><\/p>\n\n\n

@ Beneggi e Associati | Commercialisti al servizio delle imprese | Meda | Milano<\/a>
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