{"id":16590,"date":"2019-07-20T21:22:00","date_gmt":"2019-07-20T19:22:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.beneggiassociati.com\/2019\/07\/20\/fattura-differita-con-la-data-del-mese-di-liquidazione\/"},"modified":"2019-07-20T21:22:00","modified_gmt":"2019-07-20T19:22:00","slug":"fattura-differita-con-la-data-del-mese-di-liquidazione","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/fattura-differita-con-la-data-del-mese-di-liquidazione\/","title":{"rendered":"Fattura differita con la data del mese di liquidazione"},"content":{"rendered":"\n

Il possibile disallineamento tra la data di effettuazione dell\u2019operazione e la data di emissione delle fatture non rappresenta una novit\u00e0 per quelle differite le quali, da sempre e per espressa previsione normativa, possono essere emesse entro il giorno 15 del mese successivo a quello di consegna o spedizione di beni, ovvero per le prestazioni al momento del pagamento, in presenza di documento di trasporto o altro documento idoneo. <\/p>\n\n\n

Diverso \u00e8 il caso delle fatture immediate le quali, sino al 30 giugno 2019, andavano emesse entro lo stesso giorno di effettuazione dell\u2019operazione mentre, da ieri 1\u00b0 luglio 2019, possono esserlo entro il dodicesimo giorno successivo. <\/p>\n\n\n

Tra gli elementi obbligatori che caratterizzano il contenuto di tutte le tipologie di fatture, immediate o differite che siano, vi \u00e8 l\u2019indicazione della data di emissione e, se diversa e con decorrenza dal primo luglio 2019, la data in cui \u00e8 stata effettuata la cessione o prestazione ovvero quando \u00e8 stato corrisposto totalmente o solo in parte il corrispettivo. <\/p>\n\n\n

L\u2019agenzia delle Entrate ha chiarito come la data indicata sul tracciato dovr\u00e0 essere quella in cui l\u2019operazione si \u00e8 realizzata e dalla quale decorrono gli obblighi di liquidazione dell\u2019imposta e di registrazione. La data di emissione sar\u00e0 invece attestata dallo stesso Sdi al momento della ricezione del file formato Xml. In questo modo si \u00e8 venuti incontro alle imprese evitando loro di implementare e aggiornare i software utilizzati per generare e trasmettere le e-fatture. In questo modo potr\u00e0 facilmente essere verificata dall\u2019agenzia delle Entrate l\u2019emissione di una fattura immediata oltre il termine dei dodici giorni con riflessi sanzionatori pi\u00f9 gravi in caso di mancato versamento per tempo dell\u2019Iva esposta sul documento quando, ad esempio, l\u2019operazione viene realizzata verso fine mese e la fattura immediata \u00e8 trasmessa allo Sdi in quello successivo determinando un possibile ritardo nel versamento dell\u2019imposta. <\/p>\n\n\n

Questo rischio non si corre invece per le fatture differite. Cos\u00ec come previsto per quelle immediate, quando non trasmesse contestualmente all\u2019effettuazione dell\u2019operazione, anche sul tracciato Xml delle differite potr\u00e0 essere riportata, senza quindi alcuna modifica di tracciato, una sola data quale, ad esempio, quella del documento di trasporto ovvero del documento commerciale che attesta l\u2019avvenuta effettuazione di cessione o prestazione: da tale momento decorrono infatti gli obblighi fiscali di registrazione e liquidazione dell\u2019imposta. La fattura differita consente infatti di esporre in un unico documento tutte le consegne o le spedizioni realizzate nei confronti di un medesimo cliente nello stesso periodo di riferimento e cio\u00e8 nel mese solare, il quale costituisce la finestra temporale cui ricondurre la debenza dell\u2019imposta delle relative operazioni pur se documentate entro il 15 del mese successivo. <\/p>\n\n\n

In presenza di pi\u00f9 documenti che attestano cessioni o prestazioni avvenute nello stesso periodo temporale nei confronti di un medesimo cliente, sul tracciato \u00e8 possibile indicare la data dell\u2019ultima operazione del mese. <\/p>\n\n\n

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@ Beneggi e Associati | Commercialisti al servizio delle imprese | Meda | Milano<\/a>
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