{"id":16624,"date":"2019-08-19T09:58:00","date_gmt":"2019-08-19T07:58:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.beneggiassociati.com\/2019\/08\/19\/start-up-cumulo-di-bonus-e-deduzioni-fin-dalla-nascita\/"},"modified":"2019-08-19T09:58:00","modified_gmt":"2019-08-19T07:58:00","slug":"start-up-cumulo-di-bonus-e-deduzioni-fin-dalla-nascita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/start-up-cumulo-di-bonus-e-deduzioni-fin-dalla-nascita\/","title":{"rendered":"Start up, cumulo di bonus e deduzioni fin dalla nascita"},"content":{"rendered":"\n<p>Non tutte le misure sono note a chi intende avviare\nuna start up e non sempre sono di facile applicazione. <\/p>\n\n\n<p>Per la costituzione, \u00e8 prevista una procedura\nsemplificata di redazione dell\u2019atto costitutivo, con possibilit\u00e0 di utilizzare\nun modello standardizzato firmato digitalmente senza intervento del notaio. In\ncaso di contestuale iscrizione nella sezione speciale del registro delle imprese\nper le start up, \u00e8 esente dal pagamento delle imposte di bollo e dei diritti di\nsegreteria. Analogo esonero \u00e8 previsto per imposta di bollo, diritti di\nsegreteria per l\u2019iscrizione al registro imprese e per il diritto annuale dovuto\nin favore delle camere di commercio.<\/p>\n\n\n<p>Un importante incentivo \u00e8 riservato ai soggetti che\nintendono investire in start up innovative. Per la persona fisica, \u00e8 prevista\nuna detrazione Irpef del 30% della somma investita nel capitale sociale delle\nstart up innovative, fino ad un massimo di un milione di euro all\u2019anno. Per il\nsoggetto passivo Ires, invece, \u00e8 stabilita una deduzione del 30% della somma\ninvestita nel capitale sociale della start up, per un massimo di un milione e\n800mila euro annui. Senza contare che, con l\u2019autorizzazione della Commissione\neuropea, la percentuale di detraibilit\u00e0\/deducibilit\u00e0 verr\u00e0 aumentata al 40% per\nil solo periodo d\u2019imposta 2019. E, nel caso di acquisizione (mantenuta per\nalmeno tre anni) dell\u2019intero capitale sociale da parte di soggetti Ires,\nl\u2019aliquota per il 2019 sale fino al 50%.<\/p>\n\n\n<p>Le start up possono godere, in quanto cumulabili,\ndegli incentivi legati al piano Industria 4.0: possono, ad esempio, beneficiare\ndel credito d\u2019imposta del 25% (fino al 2018 era del 50%) dei costi connessi\nallo svolgimento delle attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo ammissibili. La misura\ndel credito resta del 50% per i costi riferiti a spese per la ricerca\nextra-muros e le spese del personale titolare di rapporto di lavoro\nsubordinato. Cos\u00ec come possono beneficiare dell\u2019iperammortamento previsto per\ngli investimenti in beni altamente tecnologici, effettuati nel 2019.&nbsp;In\nsostanza, quest\u2019ultima agevolazione consiste in una maggiorazione del costo di\nacquisizione dei beni strumentali nuovi che non si applica pi\u00f9 con la misura\nunica del 150% ma \u00e8 differenziata in relazione all\u2019ammontare degli\ninvestimenti:<\/p>\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>170% per gli investimenti fino a 2 milioni\ne mezzo di euro;<\/li><li>100% per gli investimenti compresi 2,5\nmilioni e 10 milioni di euro;<\/li><li>50% per gli investimenti compresi tra 10 e\n20 milioni di euro.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n<p>Per coloro che fruiscono di questa agevolazione \u00e8\npossibile accedere anche al superammortamento per i beni strumentali\nimmateriali, con una maggiorazione del costo del 40 per cento.&nbsp;<\/p>\n\n\n<p>Trova applicazione, infine, anche il credito d\u2019imposta\nFormazione 4.0 per il personale dipendente nel settore delle tecnologie. Il\ncredito \u00e8 attribuito in questo modo:<\/p>\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>50% delle spese ammissibili, entro i\n300mila euro, per le piccole imprese;<\/li><li>40% per le medie imprese;<\/li><li>30% per le grandi imprese, per un limite\ndi 200mila euro.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n<p>Sono ammissibili le spese sostenute per attivit\u00e0 di\nformazione nei limiti del \u201ccosto aziendale\u201d riferito alle ore e alle giornate\ndi formazione del personale dipendente. Il costo aziendale \u00e8 determinato sulla\nretribuzione annua lorda spettante al lavoratore dipendente in relazione alle\nore e ai giorni di formazione effettuati nel periodo d\u2019imposta, e le indennit\u00e0\npercepite per trasferte connesse allo svolgimento di attivit\u00e0 formative.<\/p>\n\n\n<p>Interessanti benefici sono previsti anche per il lavoro\nnelle start up innovative. Con il&nbsp;<em>work for equity<\/em> \u00e8\npossibile, da un lato, accedere a prestazioni professionali qualificate e\nfruire di efficienti strumenti di fidelizzazione del capitale umano, e\ndall\u2019altro, ridurre le uscite monetarie nella fase iniziale dell\u2019attivit\u00e0 in\ncui, come noto, la liquidit\u00e0 di solito \u00e8 particolarmente limitata.&nbsp;<\/p>\n\n\n<p>L\u2019agevolazione prevede che l\u2019assegnazione di strumenti\nfinanziari o l\u2019attribuzione del relativo esercizio di opzione (<em>stock option<\/em>) da parte della start up ad amministratori,\ndipendenti e collaboratori non concorre a formare il reddito ai fini fiscali e\ncontributivi. Nel dettaglio, si tratta di azioni, quote, strumenti finanziari\npartecipativi emessi o diritti assegnati, inclusi i piani di incentivazione che\nprevedono la diretta assegnazione di strumenti finanziari, attribuzione di\nopzioni di sottoscrizione o di acquisto di strumenti finanziari, la promessa di\nassegnare strumenti finanziari nel futuro.&nbsp;<\/p>\n\n\n<p>In questa ipotesi, l\u2019esenzione \u00e8 subordinata al\ndivieto di cedere le azioni alla societ\u00e0 emittente o a soggetti riconducibili\nalla medesima catena partecipativa cui appartiene la start up. In caso\ncontrario, \u00e8 previsto un recupero a tassazione del reddito originariamente\nescluso nel medesimo periodo d\u2019imposta in cui \u00e8 stata realizzata la cessione\n\u201cvietata\u201d. L\u2019esclusione non contempla alcun limite, potendo essere tagliata su\nmisura per ciascun collaboratore a seconda delle specifiche esigenze. Si\ntratta, quindi, di una misura particolarmente agevolativa rispetto a quanto previsto\ndalla disciplina ordinaria sull\u2019assegnazione di azioni al personale dipendente\ndella societ\u00e0. In quest\u2019ultimo caso, infatti, l\u2019assegnazione \u00e8 esente ai fini\nfiscali e contributivi nel limite di 2.065,83 euro e solo se offerta alla\ngeneralit\u00e0 dei dipendenti.&nbsp;<\/p>\n\n\n<p>Anche sulle&nbsp;<em>stock option<\/em>, la\ndisciplina riservata alle start up \u00e8 pi\u00f9 conveniente rispetto a quella\nordinaria. Mentre la prima permette di esentare l\u2019intero valore attribuito a\nseguito dell\u2019opzione, nella seconda la differenza tra il valore prestabilito\nnel diritto di opzione e il prezzo effettivamente sostenuto dal datore di\nlavoro concorre al reddito di lavoro dipendente ai fini fiscali ed \u00e8 esente ai\nfini contributivi.&nbsp;<\/p>\n\n\n<p>Un ulteriore punto a favore di questa misura \u00e8 legato\nal fatto che il&nbsp;<em>work for equity<\/em>&nbsp;\u00e8 riservato\nanche ai prestatori di opere e servizi rese in favore della start up.\nDiversamente da quanto accade per dipendenti e amministratori, per questa\ncategoria vi sono una serie di limiti. L\u2019agevolazione riguarda solamente\nl\u2019assegnazione di azioni (e non le&nbsp;<em>stock option<\/em>). E il\nvalore degli strumenti finanziari assegnati dalla start up non concorre alla\nformazione del reddito di lavoro autonomo, ma assume rilevanza ai fini\ncontributivi nonch\u00e9 ai fini dell\u2019applicazione dell\u2019Iva.<\/p>\n\n\n<p><a href=\"mailto:info@beneggiassociati.com\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><br \/>\nSei\ninteressato all\u2019articolo? Scrivici e verrai contattato da un nostro Consultant<\/a><\/p>\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/beneggiassociati.com\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">@ Beneggi e Associati |\nCommercialisti al servizio delle imprese | Meda | Milano<\/a><br \/><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Non tutte le misure sono note a chi intende avviare una start up e non sempre sono di facile applicazione. 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