Dopo un fitto e laborioso lavoro di compromesso tra le varie forze\npolitiche che formano il Governo, il decreto fiscale collegato alla legge di\nBilancio 2020 vede finalmente la luce nella sua versione finale ed ufficiale.\nIl D.L. n. 124\/2019 \u00e8 stato infatti pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 252\ndel 26 ottobre 2019.<\/p>\n\n\n
Stretta sulle compensazioni<\/strong><\/p>\n\n\n Le misure previste sono le seguenti:<\/p>\n\n\n Pertanto, con il fine di contrastare gli abusi, si introducono i\nseguenti requisiti necessari affinch\u00e9 i contribuenti possano\nutilizzare in compensazione, tramite modello F24, i crediti relativi a imposte\ndirette e sostitutive:<\/p>\n\n\n Infine, \u00e8 prevista una sanzione di 1.000 euro (senza\napplicazione del cumulo giuridico) per ogni modello F24 scartato dall\u2019Agenzia\ndelle entrate a seguito del controllo, da questa effettuato, sulla\ncompensazione dei crediti.<\/p>\n\n\n Modifiche sui contratti di appalto<\/strong><\/p>\n\n\n Dal 1\u00b0 gennaio 2020, in tutti i casi in cui un committente affida ad\nun\u2019impresa l\u2019esecuzione di un\u2019opera o di un servizio, il versamento delle ritenute fiscali, sulle retribuzioni\ncorrisposte al lavoratore direttamente impiegato nell\u2019ambito della prestazione,\ndeve essere effettuato dal committente sostituto\ndi imposta residente nel territorio dello Stato, su provvista mensile messa a\ndisposizione dalle imprese appaltatrici e subappaltatrici.<\/p>\n\n\n La norma si applica, per\u00f2, non solo ai contratti di appalto ma anche ai contratti non nominati,\no misti, nonch\u00e9 i contratti di subfornitura, logistica, spedizione e trasporto,\nnei quali oggetto del contratto \u00e8 comunque l\u2019assunzione di un obbligo di fare\nda parte dell\u2019impresa appaltatrice.<\/p>\n\n\n Inoltre, si estende al settore in discussione il meccanismo dell\u2019inversione\ncontabile ai fini IVA – reverse charge. Pi\u00f9\nprecisamente, il reverse charge viene applicato anche agli appalti\ncaratterizzati dal prevalente utilizzo di manodopera (c.d. labour intensive) nell\u2019attivit\u00e0 che costituisce il core\nbusiness aziendale del committente.<\/p>\n\n\n Contrasto alle frodi su accise e\ncarburanti<\/strong><\/p>\n\n\n Con alcune norme si intendono contrastare i fenomeni evasivi che si\nregistrano nel campo delle accise e dei carburanti sono tante. Tra gli altri,\nsi segnalano i seguenti interventi:<\/p>\n\n\n Per quanto riguarda i carburanti, \u00e8 stata introdotta una soglia di capacit\u00e0 di stoccaggio (fissata in 3.000\nmetri cubi), sia per i depositi fiscali che per i depositi dei destinatari\nregistrati, per poter accedere alla deroga in questione. Per effetto di tale\nmodifica, qualora il deposito dal quale sono estratti o immessi in consumo i\ncarburanti in parola abbia una capacit\u00e0 inferiore a quella prevista, scatter\u00e0\ncomunque l\u2019obbligo del versamento anticipato dell\u2019IVA.<\/p>\n\n\n Inoltre, si introducono norme per contrastare l\u2019uso fraudolento, nel\nterritorio nazionale, di taluni prodotti classificabili come oli lubrificanti,\nche vengono illecitamente venduti e utilizzati come carburanti per autotrazione\no, in misura minore come combustibili per riscaldamento.<\/p>\n\n\n Interventi vengono riservati anche al gasolio utilizzato\nda alcune categorie di soggetti esercenti talune attivit\u00e0 di trasporto merci e\npasseggeri \u00e8 sottoposto ad accisa con l\u2019applicazione dell\u2019aliquota agevolata.\nIn particolare, si introduce un parametro per la determinazione dell\u2019importo\nmassimo rimborsabile, fissato in un litro di gasolio, consumato da ciascuno dei\nveicoli che possono beneficiare dell\u2019agevolazione in argomento, per ogni\nchilometro percorso.<\/p>\n\n\n Frodi nell\u2019acquisto di veicoli fiscalmente\nusati<\/strong><\/p>\n\n\n Per reprimere le frodi nell\u2019acquisto di veicoli fiscalmente usati, si\nintroduce l\u2019obbligo di preventiva verifica dell\u2019Agenzia\ndelle Entrate in tutti i casi in cui non \u00e8 previsto il versamento dell\u2019IVA con\nF24 Elide, equiparando le operazioni effettuate da soggetti titolari di partita\nIVA a quelle effettuate da soggetti consumatori finali.<\/p>\n\n\n Fatture elettroniche e novit\u00e0 IVA<\/strong><\/p>\n\n\n In materia di fatturazione elettronica, si evidenziano i seguenti punti:<\/p>\n\n\n Con tale ultima norma, di fatto, si portano a conoscenza\ndell\u2019Amministrazione finanziaria tutti i dati contenuti nella fattura, a\nprescindere che il contribuente abbia o meno effettuato l\u2019adesione al servizio\ndell\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n\n\n La giustificazione sta nel fatto che tali attivit\u00e0 rappresentano un compito\ndi interesse pubblico e sono connesse all’esercizio delle missioni\nistituzionali della Guardia di Finanza, dell\u2019Agenzia delle entrate, come\nprevisto dall\u2019articolo 6 del Regolamento (UE) 2016\/679.<\/p>\n\n\n Inoltre, l’Agenzia delle Entrate:<\/p>\n\n\n Obbligo di POS e lotteria degli scontrini<\/strong><\/p>\n\n\n Viene introdotta la sanzione per chi rifiuta pagamenti con sistemi\nelettronici: a partire dal 1\u00b0 luglio 2020, la sanzione \u00e8 pari a 30 euro\naumentata del 4% del valore della transazione per la quale sia stata rifiutata\nl\u2019accettazione del pagamento con carte.<\/p>\n\n\n Previsto anche, per gli esercenti attivit\u00e0 di impresa, arte o professioni\nun credito di imposta pari al 30% delle commissioni addebitate\nper le transazioni effettuate mediante carte di credito, di debito o prepagate.<\/p>\n\n\n L\u2019agevolazione spetta per le commissioni dovute in relazione a cessioni di\nbeni e prestazioni di servizi rese nei confronti di consumatori finali dal 1\u00b0\nluglio 2020, a condizione che i ricavi e compensi relativi all’anno d’imposta\nprecedente siano di ammontare non superiore a 400.000 euro.<\/p>\n\n\n Invece, per quanto riguarda la lotteria degli scontrini:<\/p>\n\n\n Revisione della tassazione in materia di\ngiochi<\/strong><\/p>\n\n\n Tra le molte novit\u00e0 che interessano il settore dei giochi si segnala l\u2019aumento del PREU.<\/p>\n\n\n Infatti, con decorrenza 10 febbraio 2020, il PREU \u00e8\nfissato nella misura del 23% per le AWP (slot machine) e del 9% per le VLT\n(video lottery).<\/p>\n\n\n Le aliquote vigenti rispettivamente del 21,6% e del 7,9% si applicano fino\nal 9 febbraio 2020.<\/p>\n\n\n Inoltre, viene disposto che:<\/p>\n\n\n Abbassamento delle soglie di punibilit\u00e0\nper i reati tributari<\/strong><\/p>\n\n\n Vengono introdotti strumenti volti a rafforzare e a razionalizzare la\nrisposta sanzionatoria che l\u2019ordinamento prefigura in rapporto ai reati\ntributari. In particolare, si interviene sull\u2019apparato sanzionatorio propriamente\npenale, con modifiche al D.Lgs. n. 74\/2000 con un inasprimento delle pene\nprincipali e in una riduzione delle soglie di rilevanza penale delle violazioni\nfiscali.<\/p>\n\n\n Inoltre, si estende ai reati tributari pi\u00f9 gravi (avuto riguardo alla pena\nedittale) e al tempo stesso connotati dal superamento di soglie rilevanti\n(100.000 euro) di imposta evasa o, a seconda della struttura del delitto, di\nredditi sottratti all\u2019imposizione fiscale, uno strumento di contrasto di\nparticolare rilievo, costituito dalla confisca c.d. di sproporzione o\nallargata, con conseguente possibilit\u00e0 di sequestro funzionale alla medesima.<\/p>\n\n\n Riduzione dell\u2019acconto d\u2019imposta 2019<\/strong><\/p>\n\n\n A decorrere dal 27 ottobre 2019, per i soggetti che esercitano attivit\u00e0\neconomiche per le quali sono stati approvati gli ISA e che dichiarano ricavi o\ncompensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice\nnonch\u00e9 per i soggetti che partecipano a societ\u00e0, associazioni e imprese in\nregime di trasparenza fiscale assoggettate a ISA, i versamenti di acconto\ndell\u2019IRPEF, dell\u2019IRES e dell\u2019IRAP sono effettuati, in due\nrate ciascuna nella misura del 50%.<\/p>\n\n\n E\u2019 fatto salvo quanto eventualmente gi\u00e0 versato per l\u2019anno 2019 con la\nprima rata di acconto con corrispondente rideterminazione della misura\ndell’acconto dovuto in caso di versamento unico, che, quindi, viene fissata in\nogni caso, al 90%.<\/p>\n\n\n Altre novit\u00e0<\/strong><\/p>\n\n\n Tra le ulteriori novit\u00e0, si segnala che:<\/p>\n\n\n