{"id":16832,"date":"2019-11-23T21:19:00","date_gmt":"2019-11-23T20:19:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.beneggiassociati.com\/2019\/11\/23\/dichiarazioni-fraudolente-lo-scudo-dei-modelli-organizzativi\/"},"modified":"2019-11-23T21:19:00","modified_gmt":"2019-11-23T20:19:00","slug":"dichiarazioni-fraudolente-lo-scudo-dei-modelli-organizzativi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/dichiarazioni-fraudolente-lo-scudo-dei-modelli-organizzativi\/","title":{"rendered":"Dichiarazioni fraudolente, lo scudo dei modelli organizzativi"},"content":{"rendered":"\n

Nel caso di contestazione (al rappresentante legale della societ\u00e0 che ha sottoscritto le dichiarazioni dei redditi e\/o dell\u2019Iva) del reato di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di false fatture (articolo 2 del Dlgs 74\/2000) il Pm annoter\u00e0 anche l\u2019illecito amministrativo a carico dell\u2019ente nel registro delle notizie di reato.<\/p>\n\n\n

Mentre in caso di condanna del rappresentante legale \u00e8 prevista una pena detentiva, l\u2019ente andr\u00e0 incontro alla sanzione pecuniaria fino a 500 quote. Il valore della quota pu\u00f2 variare da un minimo di 258 euro a un massimo di 1.549 euro: l\u2019importo finale della sanzione irrogabile a cura del giudice penale sar\u00e0, dunque, il prodotto della singola quota e il numero di quote da applicare, per un ammontare complessivo di euro 774.500 (500 x 1.549,00 euro). Nel caso in cui la commissione del reato venga confermata, la sanzione amministrativa in capo alla societ\u00e0 \u00e8 pressoch\u00e9 automatica, salvo che non si riesca a dimostrare l\u2019adozione di tutti gli accorgimenti necessari preventivi (in termini di procedure e controlli interni) per evitare l\u2019illecito, a quel punto ascrivibile esclusivamente all\u2019infedelt\u00e0 del vertice aziendale. <\/p>\n\n\n

A tal fine assume un ruolo determinante la predisposizione di idonei modelli di organizzazione, gestione e controllo, volti a disciplinare procedure e controlli interni per la prevenzione del reato.<\/p>\n\n\n

Per raggiungere tale scopo il modello e gli altri adempimenti connessi devono superare il vaglio dell\u2019Autorit\u00e0 giudiziaria e, prima ancora, della Procura della Repubblica. Ne consegue che diventa pressoch\u00e9 inutile, se non dannoso, limitarsi ad adottare modelli solo formalmente, senza che essi si traducano in concreti adempimenti posti in essere all\u2019interno dell\u2019azienda. Non di rado, infatti, alcune societ\u00e0, sia nell\u2019ottica di contenere i costi, sia perch\u00e9 talvolta obbligate per la specifica attivit\u00e0 svolta (ad esempio, per partecipare a determinate gare), recepiscono il sistema preventivo dei reati solo apparentemente, senza adeguare in concreto procedure, controlli, formazione. Con la conseguenza che alcune volte il modello \u00e8 esattamente la copia di fac simili predisposti da associazioni di categoria i quali, per quanto validi e legittimi, devono essere adattati almeno nelle procedure e nei protocolli, alla concreta situazione aziendale. <\/p>\n\n\n

L\u2019attenzione degli organi inquirenti si concentra poi sull\u2019aggiornamento del modello, che spesso non tiene conto delle novit\u00e0 o dell\u2019attivit\u00e0 formativa svolta in ambito aziendale. Di tale attivit\u00e0 \u00e8 opportuno conservare traccia dello svolgimento e dei contenuti. In assenza di essa \u00e8 agevole sostenere l\u2019inutilit\u00e0 del sistema preventivo aziendale.<\/p>\n\n\n

Altra condizione per beneficiare dell\u2019esonero da responsabilit\u00e0, \u00e8 la presenza dell\u2019organismo di vigilanza (Odv) cui sono affidati compiti delicati. Esso deve caratterizzarsi per autonomia e indipendenza, nonch\u00e9 per specifiche competenze tecniche richieste in capo a ciascun membro. Per garantire la terziet\u00e0 \u00e8 auspicabile l\u2019istituzione di un organismo ad hoc, pur non escludendosi la possibilit\u00e0 che tale ruolo sia attribuito (almeno per alcuni componenti) a funzioni interne dell\u2019azienda e, pi\u00f9 frequentemente, al collegio sindacale.<\/p>\n\n\n

Ad ogni modo, con un efficace sistema di controlli preventivi, previsto dal modello organizzativo e concretamente applicato in azienda, la societ\u00e0 sarebbe certamente agevolata nel fornire la prova della pretesa buona fede evitando cos\u00ec, con ogni probabilit\u00e0, le contestazioni fiscali relative a tale violazione.<\/p>\n\n\n


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@ Beneggi e Associati | Commercialisti al servizio delle imprese | Meda | Milano<\/a>
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