{"id":16996,"date":"2020-03-01T09:04:00","date_gmt":"2020-03-01T08:04:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.beneggiassociati.com\/2020\/03\/01\/rivalutazione-dei-beni-dimpresa-benefici-per-il-patrimonio-netto\/"},"modified":"2020-03-01T09:04:00","modified_gmt":"2020-03-01T08:04:00","slug":"rivalutazione-dei-beni-dimpresa-benefici-per-il-patrimonio-netto","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/rivalutazione-dei-beni-dimpresa-benefici-per-il-patrimonio-netto\/","title":{"rendered":"Rivalutazione dei beni d&#8217;impresa, benefici per il patrimonio netto"},"content":{"rendered":"\n<p>La legge di Bilancio ripropone la possibilit\u00e0 di&nbsp;<strong>rivalutare<\/strong>&nbsp;\u2013 a pagamento \u2013 i&nbsp;<strong>beni detenuti dalle imprese<\/strong>. Le aliquote dovute per l\u2019imposta sostitutiva vengono ridotte rispetto al passato, e contemporaneamente si ammette il pagamento dilazionato. I benefici non si esauriscono con il&nbsp;<strong>miglioramento<\/strong>&nbsp;del&nbsp;<strong>patrimonio netto<\/strong>&nbsp;di&nbsp;<strong>bilancio<\/strong>, e quindi del&nbsp;<em>rating<\/em>&nbsp;bancario, ma potrebbe anche migliorare alcuni indici di bilancio e mettere al riparo l\u2019azienda da squilibri patrimoniali che richiederebbero l\u2019adozione delle misure previste dal Codice della crisi e dell\u2019insolvenza.<\/p>\n\n\n\n<p>Rispetto alle precedenti edizioni dell\u2019agevolazione vengono&nbsp;<strong>ridotte<\/strong>&nbsp;le&nbsp;<strong>aliquote<\/strong>&nbsp;delle&nbsp;<strong>imposte<\/strong>&nbsp;<strong>sostitutive<\/strong>&nbsp;e si consente il&nbsp;<strong>versamento rateale<\/strong>. Restano invariati gli elementi strutturali della disposizione, ossia:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>la finalit\u00e0 (adeguamento dei valori di bilancio, mediante versamento di una imposta sostitutiva sulla base della natura dei beni);<\/li><li>la natura dei beni rivalutabili;<\/li><li>il differimento fiscale degli effetti della rivalutazione;<\/li><li>la possibilit\u00e0 di affrancare il saldo attivo di rivalutazione con una ulteriore imposta sostitutiva.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>I&nbsp;<strong>soggetti<\/strong>&nbsp;interessati sono le imprese che non adottano i principi contabili internazionali nella redazione del bilancio d\u2019esercizio.<\/p>\n\n\n\n<p>Quanto all\u2019<strong>ambito oggettivo<\/strong>, le imprese possono rivalutare i beni e le partecipazioni,&nbsp;<strong>esclusi<\/strong>&nbsp;gli immobili alla cui produzione o al cui scambio \u00e8 diretta l\u2019attivit\u00e0, risultanti dal bilancio dell\u2019esercizio in corso al 31 dicembre 2018.<\/p>\n\n\n\n<p>Viene ridotta sensibilmente la misura dell\u2019<strong>aliquota<\/strong>&nbsp;di&nbsp;<strong>imposta sostitutiva<\/strong>&nbsp;di Ires\/Irpef e Irap (e di eventuali addizionali) al 12% e al 10% (precedentemente erano dovute imposte sostitutive al 16% e al 12%), rispettivamente per i beni ammortizzabili e non ammortizzabili. \u00c8 ammesso anche l\u2019affrancamento del&nbsp;<strong>saldo attivo della rivalutazione<\/strong>; a tal fine \u00e8 dovuta un\u2019imposta sostitutiva del&nbsp;<strong>10%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Il&nbsp;<strong>versamento<\/strong>&nbsp;di quanto dovuto pu\u00f2 essere frazionato fino a tre rate annuali di pari importo, se l\u2019ammontare complessivamente dovuto non supera 3 milioni di euro, ovvero, in caso contrario, fino a sei rate.<\/p>\n\n\n\n<p>Per una&nbsp;<strong>analisi di convenienza<\/strong>, il confronto \u2013 ai fini fiscali \u2013 va effettuato tra questi due insieme di elementi:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"\"><tbody><tr><td>Importi dovuti<\/td><td>Importi \u201crisparmiati\u201d<\/td><\/tr><tr><td>Imposta sostitutiva del 12% e del 10%, rispettivamente per i beni ammortizzabili e per i beni non ammortizzabili.Il versamento si pu\u00f2 eseguire anche in forma rateale (3 rate per importi complessivi fino a 3 milioni di euro).L\u2019imposta sostitutiva del 10% per affrancare il saldo attivo di rivalutazione va versata solo se si intende distribuire ai soci la riserva.<\/td><td>Maggiori ammortamenti deducibili e minori plusvalenze in caso di realizzo del bene che riducono il reddito d\u2019impresa assoggettato a Ires\/Irpef e Irap (che, nel caso di societ\u00e0 di capitale, genera un livello impositivo minimo del 27,9%).I maggiori valori dedotti a titolo di ammortamento hanno effetto, in genere, dal 2022 (2023 per il calcolo delle plusvalenze) e vanno ripartiti su tutta la durata del periodo di ammortamento fiscale del bene, per cui \u00e8 necessario attualizzare il risparmio fiscale futuro (i ridotti tassi bancari rendono ancor maggiore la convenienza).<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Occorre, inoltre, valutare l\u2019impatto della rivalutazione anche&nbsp;<strong>ai fini bilancistici<\/strong>. L\u2019aumento del patrimonio netto (a seguito dell\u2019iscrizione, come riserva di rivalutazione, del saldo attivo):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>consente la copertura di eventuali perdite, pur dovendo gli organi societari valutare la presenza della prospettiva della continuit\u00e0 aziendale, pena la modifica dei criteri di valutazione;<\/li><li>migliora gli indici patrimoniali rilevanti ai fini del rating bancario (specie il rapporto di indebitamento o gearing ratio, che rappresenta un indice di bilancio attraverso il quale viene misurata l&#8217;incidenza del capitale di prestito sul patrimonio di un&#8217;impresa. \u00c8 formulato dal rapporto tra le varie componenti del debito societario ed i mezzi propri. Evidentemente aumentando quest\u2019ultimo al denominatore, il peso dell\u2019indebitamento rispetto all\u2019equity diminuisce).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><a href=\"mailto:info@beneggiassociati.com\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><br>Sei interessato all\u2019articolo? Scrivici e verrai contattato da un nostro Consultant<\/a><\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/beneggiassociati.com\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">@ Beneggi e Associati | Commercialisti al servizio delle imprese | Meda | Milano<\/a><br><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La legge di Bilancio ripropone la possibilit\u00e0 di&nbsp;rivalutare&nbsp;\u2013 a pagamento \u2013 i&nbsp;beni detenuti dalle imprese. Le aliquote dovute per l\u2019imposta sostitutiva vengono ridotte rispetto al passato, e contemporaneamente si ammette il pagamento dilazionato. 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