{"id":17395,"date":"2020-11-15T09:59:00","date_gmt":"2020-11-15T08:59:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.beneggiassociati.com\/2020\/11\/15\/bonus-investimenti-2020\/"},"modified":"2020-11-15T09:59:00","modified_gmt":"2020-11-15T08:59:00","slug":"bonus-investimenti-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/bonus-investimenti-2020\/","title":{"rendered":"Bonus investimenti 2020"},"content":{"rendered":"

 <\/p>\n

A decorrere dal 1\u00b0 gennaio 2020 e fino al 31 dicembre 2020, ovvero entro il 30 giugno 2021 ma a condizione che entro il 31 dicembre 2020 l\u2019ordine di acquisto risulti accettato e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione, gli operatori economici possono usufruire di un\u00a0credito d\u2019imposta<\/strong>\u00a0(in luogo del super ammortamento e dell\u2019iper ammortamento) commisurato alla tipologia dei beni strumentali acquistati.<\/p>\n

 <\/p>\n

Agevolazioni per nuovi investimenti<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Fino al 31 dicembre 2019<\/strong><\/td>\nDall\u2019 1 gennaio 2020<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
beni strumentali materiali nuovi<\/td>\nbeni strumentali materiali \u201cIndustria 4.0\u201d<\/td>\nbeni immateriali connessi<\/td>\nbeni strumentali materiali nuovi<\/td>\nbeni strumentali materiali \u201cIndustria 4.0\u201d<\/td>\nbeni immateriali connessi<\/td>\n<\/tr>\n
 <\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
Super ammortamento<\/td>\nIper ammortamento<\/td>\nCredito d\u2019imposta determinato in via percentuale sul costo storico del bene<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Sono agevolabili gli investimenti in:<\/p>\n

    \n
  • beni strumentali nuovi<\/strong>(beni che beneficiavano del super ammortamento), ancorch\u00e9 di costo non superiore a 516,46 euro. Il requisito della \u201cstrumentalit\u00e0\u201d all\u2019attivit\u00e0 esercitata comporta il fatto che si debba trattare di beni ad uso durevole nell\u2019attivit\u00e0, escludendo dunque i beni merce e i materiali di consumo). Deve, inoltre, trattarsi di beni nuovi, per cui l\u2019agevolazione non spetta per gli investimenti in beni a qualunque titolo gi\u00e0 utilizzati. A tal fine soddisfano il requisito di novit\u00e0: a) i beni \u201cdimostrativi\u201d (es. quelli esposti in \u201cshow room\u201d, utilizzati dal venditore esclusivamente al solo scopo dimostrativo); b) i beni \u201ccomplessi\u201d (beni realizzati in economia\/appalto con l\u2019apporto di beni usati, purch\u00e9 il costo di questi ultimi non risulti prevalente rispetto al costo complessivo). In caso di appalto, il prestatore deve attestare che il costo dei beni usati incorporati nel prodotto non prevale rispetto al costo complessivo. Sono agevolabili anche gli investimenti derivanti da migliorie su beni di terzi, purch\u00e9 l\u2019oggetto dell\u2019investimento costituisca una immobilizzazione \u201cmateriale\u201d, contabilizzabile separatamente dal bene principale e dotato di autonomia funzionale;<\/li>\n
  • beni materiali\u00a0di cui all\u2019allegato A\u00a0<\/strong>Legge 232\/2016\u00a0(beni che beneficiavano dell\u2019iper ammortamento);<\/li>\n
  • beni immateriali <\/strong>di cui all\u2019allegato B,\u00a0Legge 232\/2016\u00a0(es. software).<\/li>\n<\/ul>\n

    \u00a0<\/strong><\/p>\n

    Esclusioni dal beneficio fiscale<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n
    ESCLUSIONI SOGGETTIVE<\/strong><\/td>\nSono escluse le imprese in fase di dissesto come quelle in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuit\u00e0 aziendale, o altra procedura concorsuale. Decadono dal beneficio le imprese che non rispettano le normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore e il corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.<\/td>\n<\/tr>\n
    ESCLUSIONI OGGETTIVE<\/strong><\/td>\n\n
      \n
    • Gli investimenti in veicoli e mezzi di trasporto di cui all\u2019art. 164 Tuir (es. autovetture immatricolate per il trasporto di persone);<\/li>\n
    • i beni per i quali \u00e8 previsto un coefficiente di ammortamento ai fini fiscali inferiore al 6,5%;<\/li>\n
    • i fabbricati e le costruzioni;<\/li>\n
    • i beni quali condutture utilizzate dalle industrie di imbottigliamento di acque minerali naturali o dagli stabilimenti balneari e termali; condotte utilizzate dalle industrie di produzione e distribuzione di gas naturale; aerei completi di equipaggiamento; materiale rotabile, ferroviario e tramviario;<\/li>\n
    • i beni gratuitamente devolvibili delle imprese operanti, in concessione e a tariffa, nei settori dell\u2019energia, dell\u2019acqua, dei trasporti, delle infrastrutture, delle poste, delle telecomunicazioni, della raccolta e depurazione delle acque di scarico e della raccolta e smaltimento dei rifiuti.<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

       <\/p>\n

      I beni oggetto di investimento devono essere\u00a0destinati a strutture produttive<\/strong>\u00a0situate in Italia.<\/p>\n

       <\/p>\n

      \u00c8 previsto un meccanismo di rideterminazione del credito d\u2019imposta nel caso in cui entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di effettuazione dell\u2019investimento (31 dicembre 2022 per gli investimenti effettuati nel 2020) il bene sia ceduto a terzi (anche in Italia) o utilizzato fuori dall\u2019Italia (anche in stabili organizzazioni dell\u2019impresa italiana). Tale meccanismo non trova applicazione nel caso in cui il bene sia sostituito con un altro bene di pari caratteristiche.<\/p>\n

       <\/p>\n

      Il credito d\u2019imposta in esame riguarda le seguenti\u00a0tipologie di beni agevolabili:<\/strong><\/p>\n

        \n
      • investimenti in\u00a0beni strumentali materiali ordinari <\/strong>di cui al\u00a0comma 188,<\/strong>\u00a0dell\u2019articolo 1, legge 160\/2019\u00a0<\/strong>(aliquota del 6% in 5 anni). Questo spetta alle imprese ma anche ai lavoratori autonomi (Cm 23\/E\/2016);<\/li>\n
      • investimenti\u00a0in beni strumentali 4.0 materiali <\/strong>di cui al\u00a0comma 189<\/strong>, dell\u2019articolo 1, legge 160\/2019<\/strong>\u00a0(aliquota del 40% o del 20% in 5 anni). Questo spetta solo alle imprese;<\/li>\n
      • investimenti\u00a0in beni immateriali<\/strong>\u201c<\/strong>stand alone<\/em>\u201d<\/strong>\u00a0di cui al\u00a0comma 190<\/strong>, dell\u2019articolo 1, legge 160\/2019<\/strong>\u00a0(aliquota del 15% in 3 anni). Questo spetta solo alle imprese.<\/li>\n<\/ul>\n

         <\/p>\n

        Il credito d\u2019imposta in parola non \u00e8 soggetto ai\u00a0limiti di utilizzo<\/strong>\u00a0annuale:<\/p>\n

          \n
        • generale di compensazione nel modello F24, pari a 700.000 euro (articolo 34, legge 388\/2000);<\/li>\n
        • dei crediti d\u2019imposta da quadro RU, pari a 250.000 euro (articolo 1, comma 53, legge 244\/2007).<\/li>\n<\/ul>\n

           <\/p>\n

          N\u00e9 vige il blocco delle compensazioni in presenza di ruoli scaduti per debiti tributari di importo superiore a 1.500 euro.<\/p>\n

           <\/p>\n

          Il credito d\u2019imposta non \u00e8 imponibile ai fini delle imposte sui redditi n\u00e9 ai fini Irap. Inoltre, non rileva per la determinazione del pro rata di deducibilit\u00e0 di interessi passivi e spese generali e non pu\u00f2 formare oggetto di cessione o trasferimento all\u2019interno del consolidato fiscale.<\/p>\n

           <\/p>\n

          Il credito d\u2019imposta \u00e8\u00a0cumulabile<\/strong>\u00a0con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo:<\/p>\n

            \n
          • sia ammesso dall\u2019altra agevolazione di cui si intende fruire;<\/li>\n
          • non porti al superamento del costo sostenuto (tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e dell\u2019Irap).<\/li>\n<\/ul>\n

             <\/p>\n

            La fruizione dell\u2019agevolazione prevede una specifica\u00a0comunicazione al Mise<\/strong>\u00a0i cui contenuti e termini di invio saranno definiti con apposito decreto; la comunicazione \u00e8 introdotta al solo fine di consentire al Mise di monitorare \u201cl\u2019andamento, la diffusione e l\u2019efficacia<\/em>\u201d della nuova misura agevolativa pertanto la sua eventuale omissione non dovrebbe compromettere la spettanza della agevolazione.<\/p>\n

             <\/p>\n

            Il medesimo comma 191 richiama il concetto di \u201centrata in funzione del bene<\/em><\/strong>\u201d, per cui \u2013 ancorch\u00e9 il beneficio non si configuri pi\u00f9 come maggiorazione delle quote di ammortamento \u2013 per fruire dell\u2019agevolazione \u00e8 necessaria l\u2019entrata in funzione del bene (anche per i lavoratori autonomi).<\/p>\n

             <\/p>\n

            Occorre, quindi, porre attenzione a due momenti distinti :<\/p>\n

              \n
            • maturazione <\/strong>del credito d\u2019imposta: \u00e8 collegato alla sola verifica della data di effettuazione dell\u2019investimento, che deve cadere nel periodo agevolato. Per individuare il momento rilevante, occorre fare riferimento ai criteri generali previsti dal Tuir, distinguendo tra: a) acquisto, per il quale vale la data di consegna\/spedizione o la data in cui si verifica l\u2019effetto traslativo o costitutivo della propriet\u00e0 o di altro diritto reale, senza tener conto delle clausole di riserva della propriet\u00e0 (articolo 109 del Tuir); b) appalto, per il quale vale il momento di ultimazione della prestazione, con accettazione da parte del committente; c) acquisizione in leasing, per il quale rileva la data di consegna del bene (momento in cui entra nella disponibilit\u00e0 del locatario, salvo il caso in cui sia previsto il collaudo; in quest\u2019ultimo caso vale l\u2019esito positivo del collaudo stesso), e non la data del riscatto. Anche per le imprese in contabilit\u00e0 semplificata e per i lavoratori autonomi si applica la regola del citato articolo 109 (non vale il principio \u201cdi cassa\u201d). Quanto ai beni realizzati in economia, per la determinazione del costo di acquisizione rilevano i costi imputabili all\u2019investimento, sostenuti avuto riguardo ai criteri di competenza di cui sopra, mentre se la realizzazione del bene avviene a seguito di contratto di appalto a terzi, in base al principio generale di \u201ccompetenza\u201d i costi si considerano sostenuti dal committente alla data di ultimazione della prestazione ovvero all\u2019accettazione dell\u2019opera o del SAL (Stato avanzamento dei lavori, per i lavori parzialmente eseguiti) da parte del committente;<\/li>\n
            • fruizione <\/strong>del credito d\u2019imposta: \u00e8 collegato al momento di entrata in funzione del bene.<\/li>\n<\/ul>\n

               <\/p>\n

              Il comma 195 dell\u2019articolo 1, legge 160\/2019 cos\u00ec dispone: \u201cAi fini dei successivi controlli, i soggetti che si avvalgono del credito d’imposta sono tenuti a conservare, pena la revoca del beneficio, la documentazione idonea a \u00a0dimostrare \u00a0l’effettivo sostenimento e la corretta determinazione dei costi agevolabili. A tal fine, le fatture e gli altri documenti relativi all’acquisizione dei beni agevolati devono contenere l’espresso riferimento alle disposizioni dei commi da 184 a 194<\/em>\u201d.<\/p>\n

               <\/p>\n

              La norma richiede che l\u2019esplicita indicazione del riferimento della normativa sia presente nei\u00a0documenti relativi all\u2019acquisizione<\/strong> del bene oggetto di investimento. L\u2019indicazione debba essere riportata, ad esempio:<\/p>\n

                \n
              • nell\u2019ordine di acquisto (che pu\u00f2 formarsi anche mediante scambio di corrispondenza tra le parti);<\/li>\n
              • nell\u2019eventuale documento di trasporto;<\/li>\n
              • nelle fatture (di acconti e saldo);<\/li>\n
              • nel contratto di leasing.<\/li>\n<\/ul>\n

                 <\/p>\n

                In fattura, a titolo d\u2019esempio, la dicitura che pu\u00f2 essere apposta \u00e8 la seguente: \u201cAcquisto dell\u2019importo di euro \u2026\u2026\u2026\u2026rientrante nell\u2019agevolazione di cui all\u2019articolo 1, commi da 184 a 197, della Legge 160\/2019<\/em>\u201d<\/p>\n

                 <\/p>\n