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L\u2019acconto Iva in scadenza il 28 dicembre \u00e8 prorogato al 16 marzo 2021 per i contribuenti che, nel mese di novembre 2020, hanno subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% rispetto a quelli di novembre 2019. La proroga scatta anche in assenza del calo di fatturato per alcune delle categorie pi\u00f9 danneggiate dall\u2019emergenza.<\/p>\n
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L\u2019articolo 2 del Dl 157\/2020 (decreto Ristori-quater) ha previsto la sospensione dei versamenti fiscali che scadono nel mese di dicembre 2020 relativi alle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilato e alle trattenute relative all\u2019addizionale regionale e comunale, all\u2019Iva e ai versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali.<\/p>\n
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La sospensione riguarda i soggetti esercenti attivit\u00e0 di impresa, arte o professione che nel mese di novembre 2020 hanno subito una riduzione del fatturato e dei corrispettivi almeno pari al 33% rispetto al fatturato ed ai corrispettivi del mese di novembre 2019. Anche i contribuenti trimestrali si ritiene debbano eseguire la verifica con riferimento al mese di novembre; il caso, infatti, era stato gi\u00e0 affrontato dall\u2019agenzia delle Entrate nella circolare 9\/E\/2020 con riferimento alla proroga della scadenza del 16 aprile e 16 maggio. In quella circostanza, il confronto del fatturato dei mesi di marzo e aprile 2020 rispetto agli analoghi mesi del 2019, secondo l\u2019Agenzia andava fatto sulla base dei mesi anche per i trimestrali. Considerato che la norma reca ora la stessa formulazione, si pu\u00f2 giungere alla stessa conclusione.<\/p>\n
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Per il calcolo del fatturato, \u00e8 possibile rifarsi alle indicazioni gi\u00e0 fornite con la circolare 9\/E secondo cui il calcolo del fatturato e dei corrispettivi va eseguito prendendo in riferimento le operazioni effettuate nel periodo (il mese di novembre, in questo caso) che hanno partecipato alla liquidazione periodica, cui vanno sommati i corrispettivi relativi alle operazioni effettuate nello stesso mese non rilevanti ai fini Iva.<\/p>\n
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Possono invece fruire della proroga anche in assenza di calo di fatturato tre categorie di soggetti:<\/p>\n
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Il riferimento alle scadenze del mese di dicembre (e non, invece, del 16 dicembre) ha come conseguenza che risulta sospeso anche il termine per il versamento dell\u2019acconto Iva, la cui scadenza \u00e8 prevista per il 28 dicembre (essendo il 27 domenica).<\/p>\n
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L\u2019obbligo di versamento riguarda, in generale, tutti i contribuenti Iva, con eccezione di coloro i quali non sono tenuti a effettuare le liquidazioni periodiche, mensili o trimestrali, e di coloro che non dispongono dei dati su cui si basa il calcolo (ad esempio, chi si trova nel primo anno di attivit\u00e0). Inoltre, l\u2019acconto non \u00e8 dovuto se l\u2019ammontare non \u00e8 superiore a 103,29 euro. Imprese e professionisti determinano l\u2019acconto sospeso secondo gli ordinari criteri.<\/p>\n
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Ai fini del calcolo \u00e8 possibile scegliere tra tre possibili metodi:<\/p>\n
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I versamenti sospesi dovranno essere effettuati entro il 16 marzo 2021, senza applicazione di sanzioni e interessi, in un\u2019unica soluzione o in massimo 4 rate mensili di pari importo.<\/p>\n
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