{"id":17530,"date":"2021-01-04T21:06:00","date_gmt":"2021-01-04T20:06:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.beneggiassociati.com\/2021\/01\/04\/fatture-2020-ricevute-nel-2021-regole-per-detrazione-iva-e-deduzione-costo\/"},"modified":"2021-01-04T21:06:00","modified_gmt":"2021-01-04T20:06:00","slug":"fatture-2020-ricevute-nel-2021-regole-per-detrazione-iva-e-deduzione-costo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/fatture-2020-ricevute-nel-2021-regole-per-detrazione-iva-e-deduzione-costo\/","title":{"rendered":"Fatture 2020 ricevute nel 2021: regole per detrazione IVA e deduzione costo"},"content":{"rendered":"<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Fatture 2020 ricevute nel 2021: come ogni anno, per imprese e professionisti \u00e8 bene riepilogare le regole relative alle\u00a0fatture a cavallo d\u2019anno, sia per la\u00a0detrazione dell\u2019IVA\u00a0che ai fini della\u00a0deduzione del costo. Le disposizioni generali relative alla gestione fiscale delle fatture ricevute non sono cambiate con l\u2019introduzione della\u00a0fatturazione elettronica.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Ai fini della\u00a0detrazione IVA, e nel caso specifico per i documenti datati 2020 ma ricevuti nel 2021, il riferimento normativo da considerare \u00e8 l\u2019articolo 6 del DPR n. 633\/1972. Il diritto alla detrazione dell\u2019imposta sorge dal momento in cui questa diventa esigibile; l\u2019esigibilit\u00e0 IVA\u00a0\u00e8 individuata dalla data di effettuazione dell\u2019operazione.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Ai fini della\u00a0deduzione del costo, invece, \u00e8 necessario evidenziare le differenziazioni previste per le partite IVA in\u00a0contabilit\u00e0 semplificata o ordinaria.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Le regole da seguire sono individuate dall\u2019articolo 6 del d.p.r. 633\/1972. Il momento a partire dal quale l\u2019IVA diventa esigibile \u00e8 individuato dalla data di:<\/p>\n<ul>\n<li>consegna o spedizione per la vendita di beni;<\/li>\n<li>pagamento o emissione della fattura per le prestazioni di servizi.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Secondo quanto disposto dall\u2019articolo 23, la detrazione dell\u2019IVA \u00e8 riconosciuta previa\u00a0annotazione nel registro\u00a0degli acquisti delle fatture e bollette doganali relative ai beni e servizi acquistati o importati nell\u2019esercizio dell\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa, arte e professione, comprese quelle emesse a norma del secondo comma dell\u2019articolo 17, anteriormente alla\u00a0liquidazione periodica\u00a0nella quale \u00e8 esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all\u2019anno di ricezione della fattura e con riferimento al medesimo anno. Ecco quindi che, ai fini della detrazione IVA delle fatture a cavallo d\u2019anno, si delineano le seguenti regole:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<td>Data fattura<\/td>\n<td>Data ricezione<\/td>\n<td>Data registrazione<\/td>\n<td>Momento in cui si puo\u2019 detrarre l\u2019IVA<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dicembre 2020<\/td>\n<td>Dicembre 2020<\/td>\n<td>Dicembre 2020<\/td>\n<td>Liquidazione di dicembre 2020<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Dicembre 2020<\/td>\n<td>Dicembre 2020<\/td>\n<td>Gennaio 2021<\/td>\n<td>Dentro la dichiarazione IVA 2021 previa annotazione in apposito sezionale del registro acquisti<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Dicembre 2020<\/td>\n<td>Gennaio 2021<\/td>\n<td>Gennaio 2021<\/td>\n<td>Liquidazione IVA gennaio 2021<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Dicembre 2020<\/td>\n<td>Gennaio 2021<\/td>\n<td>Dopo il 30 aprile 2021<\/td>\n<td>Dentro la dichiarazione IVA 2021 previa presentazione della dichiarazione integrativa<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Per quel che riguarda invece la\u00a0deduzione del costo per le fatture 2020 ricevute nel 2021, bisogna distinguere tra partite IVA in\u00a0contabilit\u00e0 semplificata\u00a0ovvero in\u00a0contabilit\u00e0 ordinaria:<\/p>\n<ul>\n<li>Nel caso dei titolari di partita IVA in regime di contabilit\u00e0 ordinaria, il costo della fattura datata dicembre 2020 ma ricevuta a gennaio 2021 sar\u00e0\u00a0deducibile per competenza\u00a0ovvero nel 2020. Di conseguenza, la fattura dovr\u00e0 essere registrata con il conto di patrimonio \u201cfatture da ricevere\u201d, mentre il costo andr\u00e0 imputato nel 2020 mediante un giroconto contabile al 31\/12. Ovviamente \u00e8 possibile anche che vi sia l\u2019eccezione per la quale la fattura 2020 abbia un oggetto di competenza 2021, ma \u00e8 un caso abbastanza raro.<\/li>\n<li>Nel caso dei titolari di partita IVA in regime di\u00a0contabilit\u00e0 semplificata, invece, il costo della fattura datata dicembre 2020 ma ricevuta a gennaio 2021 sar\u00e0\u00a0deducibile nel 2021, non operando per questa categoria di soggetti il criterio della competenza.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<script>\nvar gform;gform||(document.addEventListener(\"gform_main_scripts_loaded\",function(){gform.scriptsLoaded=!0}),document.addEventListener(\"gform\/theme\/scripts_loaded\",function(){gform.themeScriptsLoaded=!0}),window.addEventListener(\"DOMContentLoaded\",function(){gform.domLoaded=!0}),gform={domLoaded:!1,scriptsLoaded:!1,themeScriptsLoaded:!1,isFormEditor:()=>\"function\"==typeof 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