{"id":17544,"date":"2021-01-18T20:46:00","date_gmt":"2021-01-18T19:46:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dev.beneggiassociati.com\/2021\/01\/18\/il-nuovo-accordo-italia-svizzera-in-tema-di-frontalieri-come-cambia-la-tassazione\/"},"modified":"2021-01-18T20:46:00","modified_gmt":"2021-01-18T19:46:00","slug":"il-nuovo-accordo-italia-svizzera-in-tema-di-frontalieri-come-cambia-la-tassazione","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/il-nuovo-accordo-italia-svizzera-in-tema-di-frontalieri-come-cambia-la-tassazione\/","title":{"rendered":"Il nuovo accordo Italia Svizzera in tema di frontalieri: come cambia la tassazione"},"content":{"rendered":"<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Lo scorso\u00a023 dicembre \u00e8 stato\u00a0firmato un nuovo accordo\u00a0relativo alla\u00a0tassazione dei lavoratori frontalieri tra l\u2019Italia e la Svizzera. Viene\u00a0superato il riferimento all\u2019Accordo tra l\u2019Italia e la Svizzera,\u00a0relativo alla imposizione dei\u00a0lavoratori frontalieri\u00a0e alla\u00a0compensazione finanziaria a favore dei Comuni italiani di confine, del 03.10.1974 e si fa riferimento al\u00a0nuovo Protocollo aggiuntivo firmato a Roma il 23.12.2020\u00a0che costituisce parte integrante della convenzione.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Il\u00a0frontaliero\u00a0\u00e8 ora definito come il soggetto che \u00e8\u00a0fiscalmente residente in un comune che si trova nella zona di 20 km dal confine con l\u2019altro Stato contraente, e che\u00a0svolge una attivit\u00e0 di lavoro dipendente nell\u2019area di frontiera dell\u2019altro Stato contraente, per un\u00a0datore di lavoro residente, per una\u00a0stabile organizzazione\u00a0o per una\u00a0base fissa.\u00a0La definizione richiede, inoltre, che il\u00a0lavoratore ritorni, in via di principio, al\u00a0proprio domicilio principale nello Stato di residenza.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La\u00a0tassazione ora compete allo Stato dove viene svolta l\u2019attivit\u00e0 lavorativa\u00a0per cui, esaminando la casistica pi\u00f9 frequente del\u00a0frontaliere residente in Italia che lavora in Svizzera,\u00a0la tassazione avverr\u00e0 per certo in Svizzera, come accade ora.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Tuttavia, vi sono\u00a0due aspetti rilevanti\u00a0che\u00a0differenziano la nuova disciplina\u00a0rispetto al vecchio accordo del 1974:<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019assenza dell\u2019avverbio \u201csoltanto\u201d che determina una\u00a0tassazione concorrente nei due Paesi; peraltro, l\u2019ultimo periodo del\u00a0comma 1\u00a0dell\u2019articolo 3\u00a0prevede espressamente la\u00a0tassazione nel Paese di residenza;<\/li>\n<li>una\u00a0espressa previsione\u00a0secondo cui\u00a0l\u2019imposta applicata in Svizzera non pu\u00f2 eccedere l\u201980% dell\u2019imposta risultante dall\u2019applicazione dell\u2019imposta sui redditi delle persone fisiche in Svizzera, ivi comprese le imposte locali.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La tassazione dei frontalieri avviene mediante\u00a0ritenuta alla fonte. Coerentemente con queste previsioni, l\u2019articolo 5\u00a0dell\u2019accordo rinvia all\u2019articolo 24\u00a0della Convenzione per prevenire la doppia imposizione. L\u2019Italia, al riguardo, applicher\u00e0 il\u00a0metodo del credito di imposta.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Non vi \u00e8 dubbio che il nuovo regime risulter\u00e0 di gran lunga\u00a0meno vantaggioso del precedente. Ci\u00f2 sia a livello di\u00a0adempimenti, in quanto il reddito dovr\u00e0 essere\u00a0dichiarato nel quadro C e le imposte estere dovranno essere scomputate nel quadro CE, sia a livello di\u00a0tassazione effettiva, in quanto ci si pu\u00f2 attendere che\u00a0l\u2019Irpef italiana sia pi\u00f9 alta di quella svizzera.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>L\u2019Accordo si applicher\u00e0\u00a0dal 1\u00b0 gennaio dell\u2019anno successivo a quello di entrata in vigore dell\u2019accordo stesso. L\u2019entrata in vigore, a sua volta, \u00e8 fissata alla\u00a0data di ricezione dell\u2019ultima delle notifiche con le quali i due Paesi vicendevolmente si saranno comunicati formalmente, per via diplomatica, che sono stati adempiuti i\u00a0presupposti legali interni necessari\u00a0all\u2019entrata in vigore dell\u2019accordo e del Protocollo di modifica dell\u2019articolo 15 par. 4 della Convenzione menzionato in precedenza.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>In deroga alle previsioni appena illustrate,\u00a0rimangono in vigore le vecchie regole, ossia la\u00a0tassazione esclusiva nel Paese di svolgimento dell\u2019attivit\u00e0 lavorativa. L\u2019agevolazione compete ai soggetti che svolgono una attivit\u00e0 di\u00a0lavoratore frontaliero alla data di entrate in vigore dell\u2019accordo\u00a0o in un\u00a0periodo tra il 31.12.2018 e la data di entrata in vigore dell\u2019accordo stesso.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Qualora l\u2019autorit\u00e0 competente di uno dei due Paesi ravvisi una ipotesi di \u201cabuso evidente e manifesto\u201d della norma transitoria,\u00a0informer\u00e0 l\u2019autorit\u00e0 competente dell\u2019altro Stato per gli opportuni provvedimenti. Certamente l\u2019abuso\u00a0dovr\u00e0 essere attentamente ponderato, atteso che\u00a0la scelta di lavorare in Svizzera \u00e8 personale e difficilmente pu\u00f2 essere oggetto di sindacato. Potremmo forse pensare, ovviamente senza che vengano operate\u00a0generalizzazioni\u00a0e con i\u00a0dovuti distinguo, al caso in cui un soggetto italiano costituisce\u00a0ad hoc\u00a0una nuova\u00a0societ\u00e0 elvetica\u00a0a lui riconducibile per farsi\u00a0assumere come dipendente.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<script>\nvar gform;gform||(document.addEventListener(\"gform_main_scripts_loaded\",function(){gform.scriptsLoaded=!0}),document.addEventListener(\"gform\/theme\/scripts_loaded\",function(){gform.themeScriptsLoaded=!0}),window.addEventListener(\"DOMContentLoaded\",function(){gform.domLoaded=!0}),gform={domLoaded:!1,scriptsLoaded:!1,themeScriptsLoaded:!1,isFormEditor:()=>\"function\"==typeof InitializeEditor,callIfLoaded:function(o){return!(!gform.domLoaded||!gform.scriptsLoaded||!gform.themeScriptsLoaded&&!gform.isFormEditor()||(gform.isFormEditor()&&console.warn(\"The use of gform.initializeOnLoaded() is deprecated in the form editor context and will be removed in Gravity Forms 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