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Il premio fiscale per gli acquisti di beni strumentali, materiali e immateriali, \u00e8 stato riscritto dalla legge di Bilancio 2021 mantenendo come base la versione precedente, che prevede un credito d\u2019imposta e non pi\u00f9 una maggiorazione ai fini del calcolo degli ammortamenti. Il quadro delle misure agevolative \u00e8 piuttosto strutturato, perch\u00e9 l\u2019ammontare del credito dipende da due variabili: il tipo di bene strumentale che viene acquisito e il momento in cui viene effettuato l\u2019investimento.<\/p>\n
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Le nuove misure prendono in considerazione un arco temporale ampio, visto che riguardano gli investimenti realizzati dal 16 novembre 2020 al 30 giugno 2023. Un maggior periodo a disposizione consente alle imprese di pianificare con una certa ragionevolezza la realizzazione degli investimenti, che molto spesso non sono rappresentati da semplici acquisti di beni, bens\u00ec da realizzazioni complesse di impianti.<\/p>\n
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Alla fine di ciascun segmento temporale agevolato \u00e8 stabilmente presente il meccanismo della prenotazione: l\u2019accettazione dell\u2019ordine da parte del fornitore e il pagamento di un acconto del 20% consentono infatti di \u201cancorare\u201d l\u2019investimento al periodo, anche se questo viene materialmente effettuato nei sei mesi successivi. Grazie a questa possibilit\u00e0, si possono \u201cbloccare\u201d percentuali di credito maggiore; oppure si pu\u00f2 beneficiare del bonus anche se il semestre successivo non rientra pi\u00f9 nell\u2019arco temporale dell\u2019agevolazione.<\/p>\n
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In generale, le imprese devono tenere conto del fatto che la prenotazione e quindi l\u2019aggancio del bonus all\u2019anno in corso presenta sempre vantaggi: il primo momento in cui approfondire queste valutazioni sar\u00e0 la fine del 2021.<\/p>\n
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Il beneficio maggiorato per gli investimenti Industria 4.0 spetta a condizione che il bene sia interconnesso con il sistema aziendale e a partire dal periodo d\u2019imposta in cui l\u2019interconnessione stessa avviene. Se questa si verifica in un periodo successivo, l\u2019impresa sar\u00e0 comunque in presenza di un bene \u201cordinario\u201d, che beneficia di un credito d\u2019imposta, anche se di misura inferiore. La stessa norma prevede infatti che nel periodo di imposta in cui avviene la semplice entrata in funzione del bene \u00e8 comunque possibile iniziare a fruire del credito d\u2019imposta per la parte spettante.<\/p>\n
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Le imprese devono dunque monitorare tre diversi momenti temporali:<\/p>\n
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Per fare un semplice esempio, consideriamo un bene materiale Industria 4.0 con un costo di un milione, che viene acquistato nel dicembre 2020, entra in funzione nel corso del 2021 e viene definitivamente interconnesso nel 2022. Il credito d\u2019imposta spettante sar\u00e0 di 100mila nel 2021 (anno di entrata in funzione) e di 400mila (ovvero la differenza tra il 50% e il 10% gi\u00e0 concesso) nel 2022, anno di interconnessione.<\/p>\n
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Le nuove norme non hanno cambiato gli obblighi da rispettare, che riguardano i seguenti aspetti:<\/p>\n
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