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La\u00a0stabile organizzazione\u00a0\u00e8 una\u00a0base fissa\u00a0di affari attraverso cui un\u2019impresa residente in un altro Paese esercita in tutto o in parte la propria attivit\u00e0.<\/p>\n
In termini pratici, la stabile organizzazione estera di un\u2019impresa italiana pu\u00f2 essere approssimativamente definita come\u00a0un\u2019azienda\u00a0detenuta all\u2019estero\u00a0senza l\u2019involucro giuridico\u00a0della societ\u00e0.<\/p>\n
Ci\u00f2 comporta che la stabile organizzazione\u00a0non \u00e8 dotata di autonomia giuridica, essendo un mero ramo (branch) della casa madre italiana.<\/p>\n
Tale circostanza implica che sia la contabilit\u00e0 sia i redditi della stabile organizzazione devono confluire nella contabilit\u00e0 e nei redditi della casa madre.<\/p>\n
I\u00a0redditi\u00a0prodotti dalla\u00a0stabile estera, pertanto, saranno\u00a0assoggettati a tassazione\u00a0sia nel\u00a0Paese estero\u00a0in cui sono prodotti, sia in\u00a0Italia\u00a0ove ha sede la casa madre, in quanto, i soggetti residenti in Italia sono tassati sul reddito ovunque prodotto.<\/p>\n
In Italia verr\u00e0 concesso un\u00a0credito d\u2019imposta\u00a0a fronte delle imposte pagate all\u2019estero.<\/p>\n
Il reddito della stabile organizzazione risulter\u00e0 assoggettato all\u2019aliquota impositiva pi\u00f9 alta tra quella prevista nel Paese estero e quella prevista in Italia.<\/p>\n
A fronte di questa \u201cqualifica\u201d, la stabile non potr\u00e0\u00a0mai\u00a0essere\u00a0accertata\u00a0sotto il\u00a0profilo dell\u2019esterovestizione.<\/p>\n
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BRANCH EXEMPTION: <\/strong><\/p>\n <\/p>\n \u201cUn’impresa residente nel territorio dello Stato pu\u00f2 optare per l’esenzione degli utili e delle perdite attribuibili a tutte le proprie stabili organizzazioni all’estero.\u201d La norma prevede che il\u00a0reddito\u00a0della\u00a0stabile organizzazione, invece di essere imputato alla casa madre italiana, pu\u00f2 essere\u00a0oggetto di esenzione. In tal modo si possono ottenere in Italia dei benefici fiscali nel caso in cui l\u2019aliquota della stabile organizzazione sia pi\u00f9 bassa di quella italiana. Il regime di esenzione si caratterizza per tre aspetti fondamentali:<\/p>\n Peraltro, il riferimento normativo alla \u201cimpresa residente\u201d esclude che l\u2019opzione possa essere esercitata da professionisti o da stabili organizzazioni di imprese non residenti che detengono, a loro volta, una stabile organizzazione in un Paese estero.<\/p>\n L\u2019opzione\u00a0per il regime di\u00a0branch exemption\u00a0\u00e8 regolata dal paragrafo 2 del Provvedimento agenzia delle Entrate 28 agosto 2017, prot. n. 2017\/165138.<\/p>\n In particolare, il punto 2.1 affronta il caso delle nuove stabili organizzazioni disponendo che l\u2019opzione va esercitata nella\u00a0dichiarazione dei redditi\u00a0riferita al periodo d\u2019imposta di\u00a0costituzione\u00a0della\u00a0branch, a partire dal quale \u00e8 efficace il regime di\u00a0branch exemption.<\/p>\n <\/p>\n L\u2019opzione per il regime di\u00a0branch exemption\u00a0viene esercitata entro l\u2019invio della dichiarazione relativa al periodo in cui \u00e8 avviata la stabile organizzazione.<\/p>\n <\/p>\n \u201cL\u2019opzione \u00e8 efficace a condizione che sia configurabile una stabile organizzazione nello Stato estero di localizzazione ai sensi della Convenzione contro le doppie imposizioni tra quest\u2019ultimo e l\u2019Italia, ove in vigore, ovvero, in mancanza di una Convenzione, dei criteri di configurazione della stabile organizzazione dettati dall\u2019articolo 162 del TUIR, a meno che, in ogni caso, lo Stato estero non ravvisi l\u2019esistenza di una stabile organizzazione ai sensi della sua legislazione domestica.\u201d<\/p>\n <\/p>\n\n