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Con l\u2019estensione dell\u2019obbligo di fatturazione elettronica, per le operazioni effettuate dal 1\u00b0 luglio 2022 \u00e8 da compilare il c.d.\u00a0spesometro\u00a0anche da parte dei\u00a0forfettari\u00a0che, nell\u2019anno precedente, abbiano percepito ricavi o compensi, ragguagliati ad anno, superiori a 25.000 euro.<\/p>\n
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Le\u00a0cessioni effettuate dai forfettari verso soggetti passivi comunitari\u00a0non\u00a0sono\u00a0vere e proprie cessioni intracomunitarie\u00a0ai sensi del DL 331\/93, ma sono\u00a0equiparate a cessioni interne senza diritto di rivalsa. Pertanto,\u00a0il forfettario deve emettere fattura senza addebito dell\u2019imposta, indicando che l\u2019operazione\u00a0\u201cnon costituisce cessione intracomunitaria ai sensi dell\u2019art. 41 comma 2-bis del D.L. n. 331\/93\u201d, oltre a riportare la solita\u00a0annotazione\u00a0di\u00a0applicazione del regime forfettario. Lo stesso discorso vale per la\u00a0cessione di beni nei confronti di un privato non residente: tale operazione \u00e8 equiparata a un\u2019operazione interna.<\/p>\n
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Nel caso in cui il forfettario effettui\u00a0acquisti intracomunitari, si applicano le disposizioni di cui all\u2019art. 38 comma 5 lett. c) del D.L. n. 331\/93, sicch\u00e9 essi\u00a0non sono soggetti a IVA\u00a0se effettuati\u00a0entro\u00a0la soglia di\u00a010.000 euro annui; tali operazioni sono invece\u00a0assoggettate all\u2019imposta nel Paese di provenienza. Vanno invece assoggettati all\u2019imposta in Italia gli acquisti intracomunitari effettuati dai forfettari che hanno superato la soglia di 10.000 euro nel corso d\u2019anno o nell\u2019anno precedente, oppure, se non hanno superato tale soglia, hanno invece optato per applicare l\u2019IVA in Italia. In tal caso, avranno l\u2019obbligo di integrare la fattura ricevuta e versare l\u2019imposta entro il 16 del mese successivo a quello di effettuazione dell\u2019operazione. Sar\u00e0 inoltre\u00a0necessaria la preventiva iscrizione alla banca dati VIES\u00a0e l\u2019eventuale\u00a0compilazione degli elenchi riepilogativi Intrastat, se ed in quanto vi sia il superamento delle specifiche soglie.<\/p>\n
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Sempre in riferimento agli acquisti, occorre evidenziare una situazione particolare che potrebbe essere abbastanza frequente, ossia che gli\u00a0acquisti\u00a0vengano\u00a0fatti da un fornitore Ue che usufruisce del regime speciale delle piccole imprese. In tal caso, infatti, vale l\u2019art. 38 comma 5 lett. d) del D.L. n. 331\/93, sicch\u00e8 non si tratta di acquisti intracomunitari, ma di operazioni rilevanti ai fini IVA nello Stato di origine. In tal caso il forfettario, se non ha ricevuto dal proprio fornitore un\u2019apposita documentazione rappresentativa dell\u2019operazione, dovr\u00e0 emettere un\u2019autofattura senza applicazione dell\u2019imposta e non dovr\u00e0 compilare l\u2019INTRA. Nulla di diverso per quanto attiene a importazioni ed esportazioni, con l\u2019obbligo, nel primo caso, di versamento dell\u2019IVA in dogana, e il non addebito dell\u2019imposta nel secondo caso.<\/p>\n
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E\u2019\u00a0impossibile\u00a0per il forfettario di\u00a0avvalersi della facolt\u00e0 di acquistare senza applicazione dell\u2019imposta\u00a0(art. 8 comma 1 lett. c) e comma 2 del decreto Iva). Nel caso di\u00a0prestazioni di servizi generiche rese ad un committente estero, soggetto\u00a0passivo d\u2019imposta, va emessa\u00a0fattura senza Iva, riportando l\u2019annotazione\u00a0\u201cinversione contabile\u201d\u00a0(per prestazioni Ue), oppure\u00a0\u201coperazione non soggetta\u201d\u00a0(per prestazioni extra-UE).<\/p>\n
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Per le\u00a0prestazioni B2B europee, occorrer\u00e0 compilare l\u2019Intrastat.<\/p>\n
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Qualora invece la\u00a0prestazione\u00a0sia\u00a0resa a favore di soggetto non titolare di partita IVA, invece, la\u00a0fattura\u00a0\u00e8 emessa\u00a0senza IVA\u00a0e con\u00a0annotazione\u00a0di applicazione del\u00a0regime forfettario.<\/p>\n
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Nel caso di\u00a0prestazioni di servizi generiche ricevute da soggetti esteri, l\u2019Iva\u00a0\u00e8 sempre\u00a0assolta in Italia\u00a0(non esiste una soglia minima), per cui occorre procedere all\u2019integrazione della fattura\u00a0(se si tratta di prestatore Ue) o all\u2019emissione dell\u2019autofattura\u00a0(se si tratta di prestatore extra-Ue) e al\u00a0versamento\u00a0dell\u2019IVA\u00a0entro il 16 del mese successivo. In questi casi si rende necessaria l\u2019iscrizione alla banca dati VIES e l\u2019eventuale compilazione degli elenchi riepilogativi INTRASTAT per le prestazioni Ue al superamento delle soglie previste.<\/p>\n
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