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Il differimento al 15 novembre 2023 del termine per la rivalutazione delle cripto attivit\u00e0 detenute al 1\u00b0 gennaio 2023, \u00e8 nel decreto proroghe appena approvato dal consiglio dei Ministri. La facolt\u00e0 di rideterminazione del costo \u00e8 consentita dall\u2019articolo 1, comma 133 della legge 197\/2022 e avviene mediante versamento di una imposta sostituiva del 14% sull\u2019intero valore rivalutato.<\/p>\n
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Si potranno rivalutare sia le cripto-valute sia le altre cripto-attivit\u00e0 i cui redditi sono oggi considerati tassabili (ad esempio i non fungible token e gli utility token), escluse le rappresentazioni digitali di strumenti finanziari. Si possono rivalutare solo alcune cripto-attivit\u00e0 e non altre, ma per ogni attivit\u00e0 rivalutata l\u2019opzione riguarda tutte le quantit\u00e0 possedute. L\u2019opzione \u00e8 irrevocabile.<\/p>\n
Gli effetti della rivalutazione si producono con il versamento dell\u2019imposta sostitutiva o della prima rata entro il 15 novembre prossimo e riguardano anche le attivit\u00e0 non pi\u00f9 detenute a tale data.<\/p>\n
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Non \u00e8 facile decidere quando sia conveniente aderire alla rivalutazione.<\/p>\n
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La necessit\u00e0 di versare una imposta sostitutiva del 14% sull\u2019intero valore al 1\u00b0 gennaio 2023 per conseguire un risparmio fiscale potenziale pari al 26% della plusvalenza non realizzata a tale data rende complessi i calcoli di convenienza. La convenienza esiste solo se il valore al 1\u00b0 gennaio 2023 dell\u2019attivit\u00e0 che si intende rivalutare \u00e8 almeno pari a 2,167 volte il suo costo storico. Devono essere fatti quindi calcoli caso per caso.<\/p>\n
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Un aspetto critico riguarda la rivalutazione delle cripto attivit\u00e0 diverse dalle valute virtuali, come gli Nft e gli utility token. Infatti, in base all\u2019attuale articolo 67, comma 1, lettere c-sexies), Tuir, i redditi derivanti dalle cessioni, rimborsi e detenzione di tutte le attivit\u00e0 virtuali diverse dagli strumenti finanziari digitali costituiscono un\u2019unica base imponibile tassata come \u201creddito diverso\u201d (imposta sostitutiva del 26%), prescindendo dal bene o servizio oggetto della rappresentazione digitale. La rivalutazione, quindi, in determinati casi pu\u00f2 risultare conveniente. Tuttavia, si deve tener conto che la legge 111\/2023 recante delega per la riforma tributaria prevede, tra l\u2019altro, una significativa revisione sia del regime fiscale delle attivit\u00e0 finanziarie sia di quello dei beni artistici e da collezione. Non si pu\u00f2 escludere che il legislatore delegato decida di abbandonare l\u2019attuale filosofia, basata sulla tassazione omogenea di tutte le rappresentazioni digitali, e decida di differenziare la tassazione in base alla natura dell\u2019attivit\u00e0 sottostante. Questa eventuale scelta del legislatore avrebbe l\u2019effetto di modificare la tipologia di reddito (e quindi di tassazione) delle diverse cripto-attivit\u00e0 possedute. In questo caso, in assenza di un adeguato regime transitorio, la rivalutazione delle cripto-attivit\u00e0 diverse dalle cripto-valute potrebbe risultare inutile.<\/p>\n
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