Il Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro dell\u2019economia e delle finanze Giancarlo Giorgetti, ha approvato, in esame definitivo, quattro decreti legislativi di attuazione della delega al Governo per la riforma fiscale (legge 9 agosto 2023, n. 111).<\/p>\n
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Per garantire il massimo sostegno alle organizzazioni non lucrative di utilit\u00e0 sociale (ONLUS), alle associazioni che si occupano di iniziative umanitarie (religiose o laiche) e agli enti del terzo settore, anche in considerazione delle osservazioni in merito formulate dalle competenti Commissioni parlamentari, il Consiglio dei Ministri ha deliberato di modificare il testo approvato in esame preliminare nella parte relativa alle disposizioni di revisione della detrazione dall\u2019imposta lorda, spettante per l\u2019anno 2024, per le erogazioni liberali a favore di tali soggetti. Anche nel 2024, quindi, le donazioni effettuate verso questi soggetti non saranno sottoposte alla decurtazione di 260 euro, che rimane invece ferma per le erogazioni liberali in favore dei partiti politici.<\/p>\n
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Residenza fiscale:<\/strong> Per le persone fisiche si sostituisce il criterio civilistico del domicilio con un criterio di natura sostanziale, in cui il domicilio \u00e8 il luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari del contribuente e si aggiunge quello della presenza fisica nel territorio dello Stato. Resta fermo il criterio civilistico della residenza. Tali criteri devono essere verificati per la maggior parte del periodo d\u2019imposta, tenendo conto anche dei periodi non consecutivi. Ai fini del computo dei giorni si considerano anche le frazioni di giorno. In merito alla residenza delle persone giuridiche, viene ricondotta a tre criteri alternativi tra loro e quindi in grado di fondare, anche singolarmente, il collegamento personale all\u2019imposizione delle persone giuridiche: il criterio della \u201csede legale\u201d, il criterio della \u201csede di direzione effettiva\u201d e quello della \u201cgestione ordinaria in via principale\u201d.<\/p>\n <\/p>\n Lavoratori impatriati:<\/strong> Si prevede che ai lavoratori dipendenti o autonomi che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia sar\u00e0 riconosciuto, dal 2024, un nuovo regime agevolato per un massimo di 5 anni. Potranno beneficiare di una riduzione della tassazione del 50%, entro un limite di reddito agevolabile pari a 600.000 euro, i lavoratori in possesso dei requisiti di elevata qualificazione o specializzazione che non risultano essere gi\u00e0 stati residenti nel nostro Paese nei tre periodi d\u2019imposta precedenti al conseguimento della residenza.<\/p>\n <\/p>\n Trasferimento in Italia delle attivit\u00e0 economiche:<\/strong> L\u2019agevolazione si applica nel periodo d\u2019imposta in cui avviene il trasferimento e per i cinque periodi di imposta successivi alla scadenza del regime di agevolazione. Si prevede il recupero del beneficio qualora l\u2019attivit\u00e0 economica trasferita, per la quale si \u00e8 goduto dell\u2019agevolazione, venga successivamente trasferita a determinate condizioni. Non sono incluse tra le attivit\u00e0 agevolabili quelle esercitate nel territorio dello Stato nei 24 mesi antecedenti il loro trasferimento.<\/p>\n <\/p>\n Global minimum tax:<\/strong> Il decreto recepisce la direttiva UE n. 2022\/2523, seguendo l\u2019approccio comune condiviso a livello internazionale in base alla guida tecnica dell\u2019OCSE sull\u2019imposizione minima globale, con l\u2019introduzione, tra l\u2019altro, di: – un\u2019imposta minima nazionale dovuta in relazione a tutte le imprese, localizzate in Italia, appartenenti a un gruppo multinazionale o nazionale e soggette a una bassa imposizione; – un regime sanzionatorio, conforme a quello vigente in materia di imposte sui redditi, per la violazione degli adempimenti riguardanti l\u2019imposizione minima dei gruppi multinazionali e nazionali di imprese e un regime sanzionatorio effettivo e dissuasivo per la violazione dei relativi adempimenti informativi. La direttiva recepisce nel mercato unico il nucleo principale dell\u2019accordo globale sul c.d. \u201csecondo pilastro\u201d o \u201cPillar 2\u201d raggiunto in sede OCSE\/G20, che mira ad introdurre una tassazione minima effettiva delle imprese multinazionali a livello globale (\u201cglobal minimum tax\u201d). L\u2019obiettivo della global minimum tax consiste nel raggiungere un livello di parit\u00e0 concorrenziale tra imprese a livello globale, fermare la corsa al ribasso delle aliquote e promuovere efficienti decisioni di investimento e localizzazione delle attivit\u00e0 d\u2019impresa.<\/p>\n <\/p>\n Reshoring:<\/strong> In merito agli aiuti di Stato, sono state introdotte norme per creare un nuovo quadro giuridico di riferimento per una politica di incentivi fiscali compatibile con la disciplina europea, nell\u2019ottica di assicurare alle imprese la certezza del regime di favore accordato e di semplificare il sistema di agevolazioni fiscali per il Mezzogiorno allo scopo di favorirne lo sviluppo economico.<\/p>\n <\/p>\n In considerazione dei pareri espressi dalle Commissioni parlamentari competenti, rispetto al testo approvato in esame preliminare, sono state apportate modifiche attinenti, tra l\u2019altro, al regolamento relativo ai compiti, agli adempimenti e ai requisiti richiesti agli avvocati e ai dottori commercialisti abilitati al rilascio della certificazione del tax control framework (TCF), prevedendo che ai suddetti professionisti, ai fini del rilascio della certificazione, \u00e8 consentito di avvalersi dei consulenti del lavoro per le materie di loro competenza. Resta fermo in ogni caso che il professionista indipendente abilitato al rilascio, anche in ordine alla conformit\u00e0 ai principi contabili, \u00e8 esclusivamente quello iscritto all\u2019albo degli avvocati o dei dottori commercialisti ed esperti contabili.<\/p>\n Inoltre, \u00e8 stata riformulata la disposizione relativa alla \u201ccertificazione tributaria\u201d, prevista dall\u2019articolo 36 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, per i soggetti che aderiscono all\u2019adempimento collaborativo, prevedendo che la stessa attesti la corretta applicazione delle norme tributarie sostanziali, nonch\u00e9 l\u2019esecuzione degli adempimenti, dei controlli e delle attivit\u00e0 indicati annualmente con decreto del Ministro dell\u2019economia e delle finanze.<\/p>\n <\/p>\n Il testo tiene conto dei pareri espressi dalle Commissioni parlamentari competenti e dalla Conferenza unificata. Sono state modificate, tra l\u2019altro, le disposizioni relative alle spese di giudizio prevedendo la compensazione delle stesse, oltre che in caso di soccombenza reciproca e quando ricorrono gravi ed eccezionali ragioni, anche nel caso in cui la parte \u00e8 risultata vittoriosa sulla base di documenti decisivi che la stessa ha prodotto solo nel corso del giudizio.<\/p>\n Inoltre, solo per le controversie in cui il contribuente \u00e8 costituito in giudizio personalmente, si ammette la possibilit\u00e0 di utilizzare anche la modalit\u00e0 di notifica e di deposito cartaceo degli atti.<\/p>\n Si include il rifiuto espresso dell\u2019istanza di autotutela tra gli atti impugnabili.<\/p>\n Si prevede che, alla parte che lo abbia richiesto, sia garantito il diritto di discutere da remoto anche in caso di discussione in presenza e si chiarisce che, nel caso in cui una parte chieda di discutere in presenza, il giudice e il personale amministrativo partecipano sempre in presenza.<\/p>\n Infine, si definiscono con maggior chiarezza le modalit\u00e0 della redazione della sentenza in forma semplificata prevedendo che il giudice, nei casi di manifesta fondatezza, inammissibilit\u00e0, improcedibilit\u00e0 o infondatezza del ricorso, decida, con motivazione recante un sintetico riferimento al punto di fatto o di diritto ritenuto risolutivo o a un precedente conforme.<\/p>\n <\/p>\n In considerazione dei pareri espressi dalle Commissioni parlamentari competenti e dalla Conferenza unificata, sono state apportate alcune modifiche al testo approvato in esame preliminare.<\/p>\n Tra l\u2019altro, si valorizza la vocazione delle disposizioni dello Statuto del contribuente quali norme di diretta attuazione dei principi costituzionali, di quelli dell\u2019ordinamento dell\u2019Unione Europea e della Convenzione europea dei diritti dell\u2019uomo.<\/p>\n Inoltre, per gli atti di accertamento adottati all\u2019esito del contraddittorio con il contribuente, si si prevede l\u2019obbligo di una motivazione rafforzata rispetto alle deduzioni non accolte.<\/p>\n Si rivede il regime temporale del contraddittorio preventivo, escludendo la possibilit\u00e0 di prorogare il termine ordinario di 60 giorni.<\/p>\n Si introduce nello Statuto del contribuente la disciplina in tema di nullit\u00e0, estendendo la stessa anche ai casi di difetto assoluto di attribuzione e di violazione e\/o elusione del giudicato.<\/p>\n Si amplia la casistica delle ipotesi di autotutela obbligatoria ad altre fattispecie, quali la mancata considerazione di pagamenti d\u2019imposta regolarmente eseguiti, la mancanza di documentazione successivamente sanata non oltre i termini di decadenza e l\u2019errore sul presupposto dell\u2019imposta e si innalza a un anno il limite temporale per procedere all\u2019autotutela dopo la definitivit\u00e0 dell\u2019atto.<\/p>\n Si riqualificano come annullabili gli atti dell\u2019Amministrazione finanziaria adottati in difformit\u00e0 dal contenuto della risposta, espressa o tacita, precedentemente resa a un\u2019istanza di interpello.<\/p>\n <\/p>\nDisposizioni in materia di adempimento collaborativo ai sensi dell\u2019articolo 17 della legge 9 agosto 2023, n. 111<\/h3>\n
Disposizioni in materia di contenzioso tributario, ai sensi dell\u2019articolo 19 della legge 9 agosto 2023, n. 111<\/h3>\n
Modifiche allo Statuto dei diritti del contribuente<\/h3>\n