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La deducibilit\u00e0 dei costi per prestazioni professionali \u00e8 un tema molto delicato, soprattutto quando coinvolge familiari del contribuente. Una recente sentenza della Corte di Giustizia Tributaria del Piemonte (n. 387\/2\/2024) ha ribadito un importante principio in materia di elusione fiscale, chiarendo che l\u2019uso di una societ\u00e0 per dedurre costi relativi a prestazioni svolte dal coniuge pu\u00f2 configurarsi come condotta abusiva.<\/p>\n
Il caso trattato dai giudici piemontesi riguardava un professionista che aveva dedotto i costi per consulenze contabili fatturate da una societ\u00e0 in accomandita semplice. La particolarit\u00e0 della situazione stava nel fatto che la socia accomandataria della societ\u00e0 era la moglie del professionista, che deteneva il 99% delle quote societarie, mentre lo stesso contribuente ne possedeva l\u20191%.<\/p>\n
L\u2019Ufficio dell\u2019Agenzia delle Entrate, a seguito di un controllo, aveva emesso un avviso di accertamento contestando la deducibilit\u00e0 di tali costi. L\u2019amministrazione finanziaria sosteneva che, dietro la costituzione della societ\u00e0, vi fosse l\u2019unico intento di ottenere un vantaggio fiscale. La societ\u00e0, infatti, fungeva da mero veicolo per dedurre costi che sarebbero stati indeducibili se il rapporto fosse stato configurato come un impiego diretto del coniuge.<\/p>\n
Il riferimento normativo fondamentale in questa vicenda \u00e8 l\u2019articolo 54, comma 6-bis del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (Tuir). Tale norma prevede che i compensi corrisposti ai familiari del professionista \u2014 tra cui coniugi, figli, ascendenti, affidati o affiliati \u2014 per il lavoro prestato non siano deducibili dal reddito del professionista.<\/p>\n
In questo contesto, la Corte ha evidenziato come il tentativo di “mascherare” un rapporto di lavoro subordinato o di collaborazione tra il professionista e la moglie attraverso l\u2019uso di una societ\u00e0 di comodo costituisse una violazione della normativa fiscale. Nonostante il veicolo societario, la sostanza del rapporto era quella di una prestazione lavorativa continuativa e essenziale resa dalla moglie al contribuente, configurando cos\u00ec una condotta elusiva.<\/p>\n
La CGT Piemonte, confermando la sentenza di primo grado, ha ritenuto che non vi fossero valide ragioni economiche a supporto della costituzione della societ\u00e0. Di conseguenza, l\u2019unico scopo della sua creazione era stato quello di aggirare il divieto di deducibilit\u00e0 previsto dall\u2019articolo 54 del Tuir.<\/p>\n
I giudici hanno sottolineato che la deducibilit\u00e0 dei costi non pu\u00f2 essere ammessa quando la struttura societaria \u00e8 utilizzata per snaturare la realt\u00e0 dei fatti. In questo caso, l\u2019attivit\u00e0 di consulenza contabile resa dalla moglie del professionista doveva essere inquadrata come un vero e proprio contratto di lavoro o di collaborazione tra coniugi, e non come un rapporto commerciale tra il professionista e una terza societ\u00e0.<\/p>\n
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