{"id":19041,"date":"2024-12-18T15:14:58","date_gmt":"2024-12-18T14:14:58","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=19041"},"modified":"2024-12-18T15:14:58","modified_gmt":"2024-12-18T14:14:58","slug":"holding-personali-o-familiari-novita-sulla-fiscalita-per-passaggi-generazionali","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/holding-personali-o-familiari-novita-sulla-fiscalita-per-passaggi-generazionali\/","title":{"rendered":"Holding personali o familiari: novit\u00e0 sulla fiscalit\u00e0 per passaggi generazionali"},"content":{"rendered":"

<\/h3>\n

La riforma della fiscalit\u00e0 sulle operazioni straordinarie, approvata dal Consiglio dei Ministri il 3 dicembre 2024, introduce modifiche significative per i conferimenti di partecipazioni, con particolare attenzione alla creazione di holding personali o familiari. Le nuove norme ampliano le opportunit\u00e0 per gli operatori, semplificando la gestione delle partecipazioni e facilitando i passaggi generazionali.<\/p>\n

Conferimenti che integrano la maggioranza<\/h4>\n

Le nuove disposizioni rimuovono le restrizioni che impedivano ai soci di minoranza di aggregarsi a maggioranze preesistenti senza generare un realizzo imponibile. Con la riforma, sar\u00e0 possibile conferire quote integrative per raggiungere la maggioranza senza dover assoggettare a tassazione la plusvalenza implicita. Questa modifica rende pi\u00f9 semplice consolidare gruppi societari e favorisce le riorganizzazioni aziendali.<\/p>\n

Creazione di holding familiari<\/h4>\n

Una delle novit\u00e0 pi\u00f9 rilevanti riguarda la possibilit\u00e0 di creare holding familiari. Secondo la nuova formulazione dell\u2019articolo 177, comma 2-bis del TUIR, \u00e8 consentita la costituzione di holding con pi\u00f9 soci appartenenti al medesimo nucleo familiare, come coniugi, parenti fino al terzo grado e affini fino al secondo grado. Tuttavia, per accedere a questo regime, ciascun conferente deve possedere e conferire una quota qualificata, ossia superiore al 20%. Questo intervento facilita la gestione patrimoniale e i passaggi generazionali all\u2019interno delle famiglie, garantendo al contempo maggiore flessibilit\u00e0.<\/p>\n

Conferimenti di holding<\/h4>\n

Per i conferimenti di partecipazioni di minoranza qualificata in societ\u00e0 holding, la riforma introduce due novit\u00e0 fondamentali:<\/p>\n

    \n
  1. La definizione di holding \u00e8 regolata dall\u2019articolo 162-bis del TUIR, che considera tali le societ\u00e0 in cui le partecipazioni rappresentano pi\u00f9 del 50% dell\u2019attivo patrimoniale.<\/li>\n
  2. Viene modificato il criterio per il calcolo delle percentuali di partecipazione. Dopo la riforma, il calcolo si arrester\u00e0 al livello delle societ\u00e0 operative (non holding). Inoltre, prevale il criterio generale per cui, anche in presenza di partecipazioni sottosoglia (inferiori al 20%), si potr\u00e0 beneficiare del regime agevolato se il valore contabile delle partecipazioni sopra soglia supera quello delle partecipazioni sottosoglia.<\/li>\n<\/ol>\n

    Queste modifiche riducono la complessit\u00e0 amministrativa, limitando l\u2019analisi necessaria ai soli livelli operativi e semplificando l\u2019accesso ai benefici fiscali.<\/p>\n

    Conferimenti minusvalenti<\/h4>\n

    La riforma chiarisce, introducendo una regola esplicita, che i conferimenti di partecipazioni contabilizzati a un valore inferiore al normale non fanno venire meno il beneficio del realizzo controllato. Questo intervento elimina dubbi interpretativi, confermando che tali operazioni genereranno esclusivamente minusvalenze contabili indeducibili, senza impatti negativi sul regime fiscale agevolato.<\/p>\n

    <\/h3>\n

    QLa possibilit\u00e0 di costituire holding familiari facilita la gestione patrimoniale e i passaggi generazionali, incentivando la trasmissione di ricchezze all\u2019interno della famiglia senza penalizzazioni fiscali. La rimozione delle restrizioni per i conferimenti di minoranza qualificata e l\u2019eliminazione del criterio esteso di calcolo delle partecipazioni riducono la complessit\u00e0 amministrativa, favorendo la competitivit\u00e0 delle imprese.<\/p>\n

     <\/p>\n