{"id":19364,"date":"2025-01-09T16:00:05","date_gmt":"2025-01-09T15:00:05","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=19364"},"modified":"2025-01-09T16:00:05","modified_gmt":"2025-01-09T15:00:05","slug":"quote-societarie-la-riforma-del-dlgs-139-2024-e-lesenzione-dallimposta-di-donazione","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/quote-societarie-la-riforma-del-dlgs-139-2024-e-lesenzione-dallimposta-di-donazione\/","title":{"rendered":"Quote societarie: la riforma del Dlgs 139\/2024 e l\u2019esenzione dall\u2019imposta di donazione"},"content":{"rendered":"

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Il Dlgs 139\/2024 introduce importanti novit\u00e0 nel regime fiscale delle successioni e donazioni, ampliando le condizioni per beneficiare dell\u2019esenzione dall\u2019imposta di donazione e successione. La norma \u00e8 in vigore dal 1\u00b0 gennaio 2025 e modifica profondamente l\u2019articolo 3, comma 4-ter del Tus.<\/p>\n

Le Novit\u00e0 del Dlgs 139\/2024<\/h3>\n

La riforma chiarisce e amplia i casi di esenzione per i trasferimenti di aziende e quote societarie. Le principali novit\u00e0 riguardano:<\/p>\n

    \n
  1. Trasferimento di Aziende<\/strong>:\n
      \n
    • Esenzione applicabile se il beneficiario prosegue l\u2019attivit\u00e0 per almeno 5 anni.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
    • Trasferimento di Quote di Srl o Azioni di Spa<\/strong>:\n
        \n
      • Esenzione concessa per trasferimenti che attribuiscano il controllo della societ\u00e0 (minimo 50,01%) o ne incrementino la quota, con obbligo di mantenimento del controllo per 5 anni.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
      • Trasferimento di Quote di Societ\u00e0 di Persone<\/strong>:\n
          \n
        • Esenzione valida indipendentemente dalla presenza di un\u2019azienda nel patrimonio sociale, purch\u00e9 la quota sia detenuta per almeno 5 anni.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n

          Maggior Chiarezza Normativa<\/h3>\n

          Le modifiche eliminano alcune ambiguit\u00e0 della norma precedente, che legavano l\u2019esenzione a condizioni controverse:<\/p>\n

            \n
          • Aziende Familiari<\/strong>: La norma previgente escludeva attivit\u00e0 non produttive o di mero godimento immobiliare.<\/li>\n
          • Societ\u00e0 di Persone<\/strong>: Richiedeva la prosecuzione dell\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa, creando incertezze interpretative.<\/li>\n<\/ul>\n

            Ora, l\u2019esenzione si applica senza condizioni legate alla natura dell\u2019attivit\u00e0 esercitata dalla societ\u00e0.<\/p>\n

            Le Altre Novit\u00e0 della Riforma<\/h3>\n
              \n
            1. Criterio di Calcolo per Rendite e Usufrutti<\/strong>:\n
                \n
              • Base imponibile calcolata utilizzando il tasso minimo del 2,5%, anche se il tasso legale \u00e8 inferiore.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
              • Unico Erede Under 26<\/strong>:\n
                  \n
                • Gli eredi infra26enni possono accedere ai conti bancari del defunto per pagare imposte ipotecarie e catastali, anche senza la dichiarazione di successione.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                  Benefici e Implicazioni Fiscali<\/h3>\n

                  La riforma favorisce la continuit\u00e0 aziendale e semplifica il passaggio generazionale:<\/p>\n

                    \n
                  • Vantaggi per le Aziende Familiari<\/strong>: Riduzione dell\u2019onere fiscale sul trasferimento.<\/li>\n
                  • Chiarezza Operativa<\/strong>: Regole pi\u00f9 trasparenti per trasferimenti di quote e aziende.<\/li>\n
                  • Sostegno ai Giovani Eredi<\/strong>: Agevolazioni per under 26 semplificano l\u2019accesso ai beni ereditari.<\/li>\n<\/ul>\n