{"id":19455,"date":"2025-01-18T17:11:38","date_gmt":"2025-01-18T16:11:38","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=19455"},"modified":"2025-01-18T17:11:38","modified_gmt":"2025-01-18T16:11:38","slug":"gestione-contabile-e-fiscale-dei-rimborsi-spese-agli-amministratori-di-societa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/gestione-contabile-e-fiscale-dei-rimborsi-spese-agli-amministratori-di-societa\/","title":{"rendered":"Gestione contabile e fiscale dei rimborsi spese agli amministratori di societ\u00e0"},"content":{"rendered":"

<\/h3>\n

La corretta gestione contabile e fiscale dei rimborsi spese agli amministratori<\/strong> \u00e8 fondamentale per garantire la deducibilit\u00e0 per la societ\u00e0 e la non imponibilit\u00e0 per l\u2019amministratore. La Legge di Bilancio 2025<\/strong> ha introdotto nuove regole che impongono pagamenti tracciabili<\/strong> per consentire il riconoscimento fiscale dei rimborsi.<\/p>\n

Questo articolo analizza il quadro normativo aggiornato, la distinzione tra compenso da lavoro dipendente e autonomo, le tipologie di rimborsi e le regole di deducibilit\u00e0.<\/p>\n

Classificazione fiscale del compenso degli amministratori<\/strong><\/h2>\n

Dal punto di vista fiscale, il compenso percepito dagli amministratori di societ\u00e0<\/strong> \u00e8 generalmente assimilato al reddito di lavoro dipendente<\/strong> (art. 50, comma 1, lett. c-bis del DPR 917\/1986). Tuttavia, in alcuni casi specifici, il reddito pu\u00f2 rientrare tra quelli da lavoro autonomo<\/strong>.<\/p>\n

Quando il reddito dell\u2019amministratore \u00e8 assimilato a quello da lavoro dipendente<\/strong><\/h3>\n
    \n
  • Se l\u2019incarico di amministratore non rientra<\/strong> nelle attivit\u00e0 della professione abituale dell\u2019amministratore.<\/li>\n<\/ul>\n

    Quando il reddito dell\u2019amministratore \u00e8 considerato lavoro autonomo<\/strong><\/h3>\n
      \n
    • Se l\u2019amministratore esercita un\u2019attivit\u00e0 professionale connessa al ruolo<\/strong> nella societ\u00e0 (es. commercialista amministratore di una societ\u00e0 di consulenza fiscale, ingegnere amministratore di una societ\u00e0 di ingegneria).<\/li>\n<\/ul>\n

      Esempi pratici di classificazione fiscale<\/strong><\/h4>\n
        \n
      • Dottore commercialista amministratore di una societ\u00e0 di consulenza fiscale<\/strong> \u2192 reddito da lavoro autonomo<\/strong><\/li>\n
      • Ingegnere amministratore di una societ\u00e0 di ingegneria<\/strong> \u2192 reddito da lavoro autonomo<\/strong><\/li>\n
      • Architetto amministratore di una societ\u00e0 di marketing<\/strong> \u2192 reddito assimilato a lavoro dipendente<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

        Rimborsi spese agli amministratori: disciplina fiscale<\/strong><\/h2>\n

        I rimborsi spese per gli amministratori sono regolati dall\u2019art. 51, comma 5 del DPR 917\/1986<\/strong> (per chi ha un reddito assimilato a lavoro dipendente) e dall\u2019art. 95, comma 3 e 3-bis<\/strong> per la deducibilit\u00e0 da parte della societ\u00e0.<\/p>\n

        Si distinguono due situazioni:<\/p>\n

          \n
        1. Rimborsi spese per spostamenti all\u2019interno dello stesso Comune<\/strong><\/li>\n
        2. Rimborsi spese per trasferte fuori dal Comune sede di lavoro<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

          Rimborsi spese per spostamenti nel Comune<\/strong><\/h3>\n
            \n
          • Imponibili<\/strong> per l\u2019amministratore<\/li>\n
          • Eccezioni<\/strong>: non concorrono al reddito solo se si tratta di biglietti di trasporto pubblico, ricevute taxi o car sharing<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

            Rimborsi spese per trasferte fuori dal Comune<\/strong><\/h3>\n
              \n
            • Non imponibili<\/strong> per l\u2019amministratore entro determinati limiti<\/li>\n
            • Tre modalit\u00e0 di rimborso<\/strong>:\n
                \n
              • Forfettario<\/strong>: fino a 46,48 euro al giorno<\/strong> in Italia e 77,47 euro all\u2019estero<\/strong>, senza necessit\u00e0 di documentazione<\/li>\n
              • Misto (analitico-forfettario)<\/strong>: rimborso analitico per vitto o alloggio + rimborso forfettario ridotto a 30,97 euro in Italia<\/strong> e 51,65 euro all’estero<\/strong><\/li>\n
              • Analitico<\/strong>: rimborso documentato di vitto, alloggio, viaggio e trasporto, pi\u00f9 ulteriori 15,49 euro al giorno<\/strong> (25,82 all’estero) per altre spese non documentabili<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

                Rimborsi chilometrici<\/strong><\/h3>\n
                  \n
                • I rimborsi chilometrici sono deducibili<\/strong> entro i limiti delle tabelle ACI<\/strong>, con riferimento a veicoli fino a 17 CV a benzina o 20 CV a gasolio<\/strong><\/li>\n
                • Il tragitto casa-lavoro<\/strong> non \u00e8 considerato trasferta e non \u00e8 esente da tassazione<\/li>\n<\/ul>\n

                  Obbligo di tracciabilit\u00e0 dei rimborsi spese<\/strong><\/h2>\n

                  Dal 1\u00b0 gennaio 2025<\/strong>, la Legge di Bilancio 2025<\/strong> ha introdotto l’obbligo di pagamenti tracciabili<\/strong> per garantire la deducibilit\u00e0<\/strong> delle spese e la non imponibilit\u00e0<\/strong> per l\u2019amministratore.<\/p>\n

                  Quali spese devono essere pagate con mezzi tracciabili?<\/strong><\/h3>\n
                    \n
                  • Spese di vitto e alloggio<\/strong><\/li>\n
                  • Spese di viaggio e trasporto<\/strong><\/li>\n
                  • Altre spese di trasferta rimborsate dall\u2019azienda<\/li>\n<\/ul>\n

                    Quali strumenti di pagamento sono considerati tracciabili?<\/strong><\/h3>\n
                      \n
                    • Bonifico bancario o postale<\/strong><\/li>\n
                    • Carta di credito, debito o prepagata<\/strong><\/li>\n
                    • Pagamenti digitali (PagoPA, Telepass, app bancarie)<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

                      I rimborsi spese pagati in contanti<\/strong> non sono deducibili per l\u2019azienda e diventano imponibili<\/strong> per l\u2019amministratore.<\/p>\n

                      Deducibilit\u00e0 dei rimborsi spese per la societ\u00e0<\/strong><\/h2>\n

                      Limiti di deducibilit\u00e0<\/strong><\/h3>\n
                        \n
                      • Vitto e alloggio<\/strong>: deducibili fino a 180,76 euro al giorno<\/strong> per trasferte in Italia e 258,23 euro per trasferte all\u2019estero<\/strong><\/li>\n
                      • Rimborsi chilometrici<\/strong>: deducibili entro i limiti ACI per auto fino a 17 CV a benzina o 20 CV a gasolio<\/strong><\/li>\n
                      • Spese di noleggio auto<\/strong>: deducibili entro i limiti ACI sopra indicati<\/li>\n
                      • Altre spese di trasferta (parcheggio, pedaggi, mance)<\/strong>: deducibili fino a 15,49 euro in Italia e 25,82 euro all\u2019estero<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

                        Delibera assembleare sui rimborsi spese agli amministratori<\/strong><\/h2>\n

                        Per garantire la deducibilit\u00e0 fiscale<\/strong> dei rimborsi spese \u00e8 consigliabile adottare una delibera assembleare<\/strong> che disciplini le modalit\u00e0 di rimborso agli amministratori.<\/p>\n

                        Secondo la Corte di Cassazione (sentenza n. 24652\/2022)<\/strong>, la delibera deve essere preventiva<\/strong> e rendere chiaro e determinato il costo da sostenere per la societ\u00e0.<\/p>\n

                         <\/p>\n

                        La gestione contabile e fiscale dei rimborsi spese agli amministratori richiede attenzione alla tracciabilit\u00e0, alle modalit\u00e0 di rimborso e ai limiti di deducibilit\u00e0<\/strong>.<\/p>\n

                        Azioni consigliate per le aziende<\/strong><\/h3>\n
                          \n
                        • Verificare la corretta classificazione fiscale<\/strong> dell\u2019amministratore<\/li>\n
                        • Predisporre una delibera assembleare<\/strong> per regolamentare i rimborsi<\/li>\n
                        • Garantire pagamenti tracciabili<\/strong> per la deducibilit\u00e0 fiscale<\/li>\n
                        • Utilizzare le tabelle ACI per i rimborsi chilometrici<\/strong><\/li>\n
                        • Conservare ricevute e giustificativi per ogni spesa sostenuta<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

                           <\/p>\n