{"id":19532,"date":"2025-02-15T18:34:15","date_gmt":"2025-02-15T17:34:15","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=19532"},"modified":"2025-02-15T18:34:15","modified_gmt":"2025-02-15T17:34:15","slug":"prestiti-e-distacchi-di-personale-novita-iva-dal-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/prestiti-e-distacchi-di-personale-novita-iva-dal-2025\/","title":{"rendered":"Prestiti e distacchi di personale: novit\u00e0 IVA dal 2025"},"content":{"rendered":"

<\/h3>\n

A partire dal 1\u00b0 gennaio 2025<\/strong>, i prestiti e i distacchi di personale<\/strong> saranno soggetti a IVA<\/strong>, indipendentemente dal fatto che il rimborso avvenga a costo puro<\/strong> o con un ricarico<\/strong>. Questa importante novit\u00e0 deriva dall’articolo 16-ter del Dl 131\/2024<\/strong>, che recepisce la sentenza della Corte di Giustizia Europea<\/strong> (causa C-94\/19) e abroga l\u2019articolo 8, comma 354, della legge 67\/1988<\/strong>, il quale prevedeva l\u2019irrilevanza ai fini IVA in caso di rimborso del solo costo del personale.<\/p>\n

L\u2019Agenzia delle Entrate<\/strong>, con la risposta all\u2019interpello 38\/2025<\/strong>, ha ribadito l\u2019applicazione dell\u2019IVA ai prestiti e distacchi di personale, indipendentemente dal sinallagma e dalla misura del corrispettivo rispetto al costo sostenuto.<\/p>\n

Perch\u00e9 Cambia la Normativa sull’IVA per il Distacco di Personale?<\/h3>\n

Le modifiche introdotte dal Dl 131\/2024<\/strong> sono una diretta conseguenza della sentenza San Domenico Vetraria<\/strong> (C-94\/19) della Corte di Giustizia Europea<\/strong>, che ha stabilito:<\/p>\n

    \n
  • L\u2019assoggettamento a IVA dei distacchi e prestiti di personale<\/strong>, indipendentemente dal rimborso del solo costo o dalla presenza di un ricarico;<\/li>\n
  • L’irrilevanza dell’assenza di un sinallagma (ossia dell\u2019equivalenza economica tra la prestazione e la controprestazione);<\/li>\n
  • La rilevanza del nesso diretto<\/strong> tra la prestazione (il distacco) e la controprestazione (il rimborso).<\/li>\n<\/ul>\n

    Cosa Cambia con il Dl 131\/2024<\/h3>\n

    Con l\u2019abrogazione dell’articolo 8, comma 354, della legge 67\/1988<\/strong>, viene meno l’esclusione da IVA per i distacchi di personale che prevedevano il solo rimborso dei costi<\/strong>. Di conseguenza:<\/p>\n

      \n
    • Dal 1\u00b0 gennaio 2025<\/strong>, tutti i contratti di distacco o prestito di personale<\/strong> sono soggetti a IVA<\/strong>, indipendentemente dalla presenza di un ricarico;<\/li>\n
    • La base imponibile<\/strong> \u00e8 costituita dall’importo complessivo<\/strong> rimborsato, inclusivo di costi diretti (stipendio, contributi previdenziali e assicurativi) ed eventuali ricarichi;<\/li>\n
    • Sono fatti salvi i comportamenti pregressi adottati dai contribuenti prima del 1\u00b0 gennaio 2025<\/strong>, purch\u00e9 non siano stati oggetto di accertamenti definitivi.<\/li>\n<\/ul>\n

      Quando Scatta l\u2019Obbligo IVA nei Distacchi di Personale<\/h3>\n

      L\u2019obbligo di applicazione dell’IVA<\/strong> si verifica quando:<\/p>\n

        \n
      • Alfa (distaccante)<\/strong> mette a disposizione il proprio personale per un tempo determinato<\/strong> a favore di Beta (distaccatario)<\/strong>;<\/li>\n
      • Beta<\/strong> rimborsa ad Alfa<\/strong> il costo del personale, comprensivo di stipendi, contributi previdenziali, assicurazioni<\/strong> e altri oneri accessori<\/strong>;<\/li>\n
      • Il rimborso avviene indipendentemente<\/strong> dalla presenza di un ricarico;<\/li>\n
      • \u00c8 presente un nesso diretto<\/strong> tra la prestazione (il distacco) e la controprestazione (il rimborso dei costi).<\/li>\n<\/ul>\n

        Esempio Pratico<\/h3>\n

        Caso Alfa e Beta<\/strong>:<\/p>\n

          \n
        • Alfa<\/strong> \u00e8 una societ\u00e0 informatica che presta temporaneamente il proprio personale tecnico a Beta<\/strong>, un\u2019azienda sanitaria, per potenziare il settore tecnico-amministrativo.<\/li>\n
        • Beta<\/strong> si impegna a rimborsare esclusivamente il costo del personale<\/strong>, senza alcun ricarico.<\/li>\n
        • Nonostante l’assenza di ricarico, l’Agenzia delle Entrate<\/strong> ha stabilito che:\n
            \n
          • Il nesso diretto<\/strong> tra la prestazione di Alfa (distacco del personale) e la controprestazione di Beta (rimborso dei costi) configura una prestazione di servizi imponibile ai fini IVA<\/strong>;<\/li>\n
          • Alfa<\/strong> deve emettere fattura con IVA<\/strong> a carico di Beta<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

            Quando l’IVA non si Applica: Le Eccezioni<\/h3>\n

            Nonostante la portata generale della norma, l’IVA non si applica<\/strong> nei seguenti casi:<\/p>\n

              \n
            • Distacchi di personale tra enti pubblici<\/strong> in ambito di cooperazione amministrativa<\/strong>, in assenza di corrispettivo economico;<\/li>\n
            • Distacchi a titolo gratuito<\/strong>, in cui non \u00e8 previsto alcun rimborso<\/strong> neanche dei costi vivi;<\/li>\n
            • Distacchi nell\u2019ambito di gruppi IVA<\/strong> consolidati, purch\u00e9 le societ\u00e0 facciano parte dello stesso gruppo ai sensi dell’articolo 70-quinquies del DPR 633\/72<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n

              Impatti Economici e Considerazioni Operative<\/h3>\n

              L’assoggettamento a IVA dei distacchi di personale<\/strong> ha impatti diversi<\/strong> a seconda della natura dell\u2019impresa:<\/p>\n

                \n
              • Imprese con attivit\u00e0 imponibili (ad esempio industria e commercio)<\/strong>:\n
                  \n
                • Possono recuperare integralmente l\u2019IVA a credito<\/strong>, quindi l\u2019impatto \u00e8 solo finanziario<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                • Imprese con attivit\u00e0 esenti (banche, assicurazioni, servizi sanitari, servizi postali)<\/strong>:\n
                    \n
                  • L’IVA diventa un costo indetraibile<\/strong>, comportando un aumento del costo del distacco<\/strong>;<\/li>\n
                  • Potrebbe essere necessario rivedere i contratti di distacco<\/strong> o ridefinire le politiche aziendali<\/strong> per contenere i costi;<\/li>\n
                  • Una possibile soluzione \u00e8 l\u2019adesione al Gruppo IVA<\/strong>, che permetterebbe di neutralizzare l\u2019impatto dell\u2019IVA sugli scambi infragruppo.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

                    Suggerimenti per la Gestione Fiscale e Contabile<\/h3>\n

                    Per gestire correttamente la nuova normativa \u00e8 opportuno:<\/p>\n

                      \n
                    • Analizzare e mappare tutti i contratti di distacco in essere<\/strong> e futuri per valutarne l’impatto ai fini IVA;<\/li>\n
                    • Adeguare la contrattualistica aziendale<\/strong>, prevedendo clausole che specifichino il trattamento IVA;<\/li>\n
                    • Formare il personale amministrativo e contabile<\/strong> sulle nuove disposizioni;<\/li>\n
                    • Verificare la possibilit\u00e0 di adesione al Gruppo IVA<\/strong> per le imprese che operano in settori esenti.<\/li>\n<\/ul>\n