{"id":19534,"date":"2025-02-17T18:41:50","date_gmt":"2025-02-17T17:41:50","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=19534"},"modified":"2025-02-17T18:41:50","modified_gmt":"2025-02-17T17:41:50","slug":"professionisti-rimborso-spese-e-contributi-alla-cassa-di-previdenza-dal-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/professionisti-rimborso-spese-e-contributi-alla-cassa-di-previdenza-dal-2025\/","title":{"rendered":"Professionisti: Rimborso Spese e Contributi alla Cassa di Previdenza dal 2025"},"content":{"rendered":"

<\/h3>\n

A partire dal 1\u00b0 gennaio 2025<\/strong>, le spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto<\/strong> sostenute dai professionisti nell\u2019esecuzione delle loro prestazioni saranno soggette a IVA<\/strong> se riaddebitate in fattura, ma non concorreranno pi\u00f9 alla base imponibile Irpef<\/strong>. Questo disallineamento \u00e8 causato dall’entrata in vigore del Dlgs 192\/2024<\/strong> e crea implicazioni rilevanti per la determinazione della base imponibile per le rivalse previdenziali<\/strong>.<\/p>\n

Novit\u00e0 Normative dal 2025<\/h2>\n
    \n
  • Base Imponibile IVA<\/strong>: Ai sensi dell’articolo 13 del Decreto IVA<\/strong>, tutte le spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto riaddebitate in fattura<\/strong> concorrono a formare la base imponibile IVA<\/strong>.<\/li>\n
  • Base Imponibile Irpef<\/strong>: Con il Dlgs 192\/2024<\/strong>, tali spese non<\/strong> concorrono a formare la base imponibile Irpef<\/strong> e quindi sono escluse dalla ritenuta del 20%<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n

    Disallineamento tra IVA e Irpef<\/h3>\n

    Questo porta a un disallineamento<\/strong> tra:<\/p>\n

      \n
    • La base imponibile IVA<\/strong>, che include le spese riaddebitate;<\/li>\n
    • La base imponibile Irpef<\/strong>, che esclude tali spese.<\/li>\n<\/ul>\n

      Esempio:<\/p>\n

        \n
      • Se un professionista sostiene 100 euro<\/strong> di spese di viaggio e le riaddebita al committente, l’importo sar\u00e0 soggetto a IVA<\/strong> ma escluso dalla base imponibile Irpef<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n

        Impatto sui Contributi Previdenziali<\/h2>\n

        Le rivalse previdenziali<\/strong> (contributi integrativi) sono calcolate sulla base del volume d’affari IVA<\/strong>, che include anche le spese documentate e riaddebitate<\/strong>. Questo vale sia per:<\/p>\n

          \n
        • Casse di previdenza professionali<\/strong> (Cassa Forense, Cassa Dottori Commercialisti, Inarcassa, ecc.)<\/li>\n
        • Gestione Separata Inps<\/strong>, per i professionisti senza Cassa categoriale.<\/li>\n<\/ul>\n

          Effetti sulle Diverse Categorie di Professionisti<\/h3>\n
            \n
          • Professionisti con Cassa di Previdenza<\/strong>: La rivalsa previdenziale<\/strong> si applica anche sui rimborsi delle spese<\/strong> riaddebitate, poich\u00e9 queste concorrono a formare il volume d’affari IVA<\/strong>.<\/li>\n
          • Professionisti con Gestione Separata Inps<\/strong>: Anche in questo caso, le spese riaddebitate<\/strong> concorrono a formare la base imponibile<\/strong> su cui calcolare la rivalsa del 4%<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n

            Disallineamenti tra IVA, Irpef e Rivalsa Previdenziale<\/h2>\n

            Scenario di Esempio:<\/h3>\n
              \n
            • Un professionista sostiene e riaddebita 100 euro<\/strong> di spese di trasporto, con una rivalsa del 4%<\/strong> alla gestione separata.<\/li>\n
            • L’importo di 100 euro<\/strong>:\n
                \n
              • Concorre alla base imponibile IVA<\/strong><\/li>\n
              • Non concorre alla base imponibile Irpef<\/strong> (quindi nessuna ritenuta del 20%<\/strong>)<\/li>\n
              • Concorre alla base imponibile<\/strong> su cui calcolare la rivalsa previdenziale del 4%<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

                Dettaglio della Fattura<\/h3>\n
                  \n
                • Compenso professionale<\/strong>: 1.000 \u20ac<\/li>\n
                • Rimborso spese di trasporto<\/strong>: 100 \u20ac<\/li>\n
                • Base imponibile IVA<\/strong>: 1.100 \u20ac<\/li>\n
                • Rivalsa previdenziale (4% su 1.100)<\/strong>: 44 \u20ac<\/li>\n
                • IVA (22% su 1.144)<\/strong>: 251,68 \u20ac<\/li>\n
                • Totale Fattura<\/strong>: 1.395,68 \u20ac<\/li>\n<\/ul>\n

                  Differenze tra Cassa di Previdenza e Gestione Separata Inps<\/h2>\n

                  Professionisti con Cassa di Previdenza<\/h3>\n
                    \n
                  • La rivalsa previdenziale<\/strong> calcolata sulle spese riaddebitate:\n
                      \n
                    • Non<\/strong> concorre alla base imponibile Irpef<\/strong>;<\/li>\n
                    • Si applica sull\u2019intero volume d\u2019affari IVA<\/strong>, inclusi i rimborsi spese.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                    • Esempi di Casse di Previdenza<\/strong>:\n
                        \n
                      • Cassa Forense<\/strong> per avvocati<\/li>\n
                      • Cassa Dottori Commercialisti<\/strong><\/li>\n
                      • Inarcassa<\/strong> per ingegneri e architetti<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

                        Professionisti con Gestione Separata Inps<\/h3>\n
                          \n
                        • La rivalsa del 4%<\/strong> \u00e8 calcolata sull’intero volume d’affari IVA<\/strong>, inclusi i rimborsi spese<\/strong>.<\/li>\n
                        • La rivalsa concorre alla base imponibile Irpef<\/strong>, a differenza delle rivalse delle Casse di Previdenza.<\/li>\n<\/ul>\n

                          Esclusioni dalla Base Imponibile<\/h2>\n

                          Spese Anticipate in Nome e per Conto del Committente<\/h3>\n
                            \n
                          • Le spese anticipate in nome e per conto del committente<\/strong> (es. marche da bollo, diritti di segreteria, contributi unificati):\n
                              \n
                            • Non<\/strong> concorrono alla base imponibile IVA<\/strong> (art. 15, comma 1, n. 3, del Dpr 633\/1972)<\/li>\n
                            • Non<\/strong> concorrono alla base imponibile previdenziale<\/strong><\/li>\n
                            • Non<\/strong> concorrono alla base imponibile Irpef<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                            • Condizione necessaria<\/strong>: Le spese devono essere documentate<\/strong> con fattura intestata al committente.<\/li>\n<\/ul>\n

                              Implicazioni Operative per i Professionisti<\/h2>\n
                                \n
                              • Adeguamento delle procedure contabili<\/strong> per distinguere chiaramente:\n
                                  \n
                                • Spese riaddebitate<\/strong> (soggette a IVA e contributi previdenziali)<\/li>\n
                                • Spese anticipate in nome e per conto<\/strong> (escluse da IVA e contributi)<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                                • Aggiornamento dei software gestionali e di fatturazione<\/strong> per allinearsi alle nuove regole.<\/li>\n
                                • Formazione del personale amministrativo<\/strong> per gestire correttamente i nuovi adempimenti fiscali e previdenziali.<\/li>\n
                                • Verifica dell\u2019impatto fiscale complessivo<\/strong> su base annua per valutare eventuali variazioni del carico contributivo e dell’IVA da versare.<\/li>\n<\/ul>\n