{"id":19536,"date":"2025-02-25T18:44:51","date_gmt":"2025-02-25T17:44:51","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=19536"},"modified":"2025-02-25T18:44:51","modified_gmt":"2025-02-25T17:44:51","slug":"cessioni-intra-ue-versamento-delliva-o-ravvedimento-operoso-in-caso-di-superamento-dei-90-giorni","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/cessioni-intra-ue-versamento-delliva-o-ravvedimento-operoso-in-caso-di-superamento-dei-90-giorni\/","title":{"rendered":"Cessioni intra-UE: versamento dell\u2019Iva o ravvedimento operoso in caso di superamento dei 90 giorni"},"content":{"rendered":"

<\/h2>\n

Le cessioni intracomunitarie<\/strong> sono operazioni di vendita di beni tra soggetti passivi IVA residenti in Stati membri dell’Unione Europea. Dal 1\u00b0 settembre 2024<\/strong>, con la modifica dell’articolo 7 del Dlgs 471\/1997<\/strong> introdotta dal Dlgs 87\/2024<\/strong>, le cessioni intra-UE non imponibili<\/strong> sono soggette a sanzioni del 50% dell’IVA<\/strong> nel caso in cui la merce non pervenga nello Stato membro di destinazione entro 90 giorni dalla consegna<\/strong>. Questa nuova normativa ha creato incertezze, soprattutto quando i beni vengono inviati per lavorazioni intermedie prima di raggiungere il cessionario finale.<\/p>\n

Cessioni Intra-UE e il Nuovo Limite dei 90 Giorni<\/h2>\n

Quando si Applicano le Sanzioni del 50% dell’IVA?<\/h3>\n

L’articolo 7 del Dlgs 471\/1997<\/strong>, modificato dall’articolo 2 del Dlgs 87\/2024<\/strong>, prevede l’applicazione della sanzione del 50% dell’IVA<\/strong> nei seguenti casi:<\/p>\n

    \n
  • Cessioni intra-UE non imponibili<\/strong> ai sensi dell’articolo 41 del Dl 331\/1993<\/strong>;<\/li>\n
  • La merce \u00e8 trasportata in un altro Stato membro dal cessionario<\/strong> o da terzi per conto del cessionario<\/strong>;<\/li>\n
  • La merce non risulta pervenuta<\/strong> nello Stato di destinazione entro 90 giorni dalla consegna<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n

    Decorrenza del Termine dei 90 Giorni<\/h3>\n

    Il termine di 90 giorni<\/strong> decorre dalla data di consegna<\/strong> del bene. Tuttavia, in caso di lavorazioni intermedie presso un operatore economico terzo<\/strong>, non \u00e8 chiaro se la consegna<\/strong> si intenda:<\/p>\n

      \n
    • Al lavorante<\/strong> (operatore economico che esegue la lavorazione);<\/li>\n
    • Al cessionario finale<\/strong> (cliente residente in un altro Stato UE).<\/li>\n<\/ul>\n

      Casi Pratici:<\/h3>\n
        \n
      1. Consegna al Lavorante<\/strong>: Se si considera la consegna avvenuta al momento del trasferimento della merce al lavorante, i 90 giorni<\/strong> iniziano a decorrere dalla consegna al lavorante<\/strong>.<\/li>\n
      2. Consegna al Cessionario Finale<\/strong>: Se si considera la consegna effettiva al cessionario finale, il termine decorre dall’uscita dal lavorante<\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n

        Suggerimento Pratico<\/h3>\n

        In assenza di chiarimenti ufficiali<\/strong>, \u00e8 consigliabile adottare un approccio prudenziale<\/strong> e considerare come termine iniziale (dies a quo) quello della consegna al lavorante<\/strong>. Questo per evitare il rischio di sanzioni in caso di ritardi nelle lavorazioni.<\/p>\n

        Superamento dei 90 Giorni: Cosa Fare?<\/h2>\n

        Qualora le lavorazioni richiedano pi\u00f9 di 90 giorni<\/strong>, si hanno due opzioni:<\/p>\n

          \n
        1. \n

          Versamento dell’IVA<\/strong>:<\/p>\n

            \n
          • Effettuare il versamento dell\u2019IVA<\/strong> previa regolarizzazione della fattura<\/strong>, entro i successivi 30 giorni<\/strong> dal superamento del termine dei 90 giorni.<\/li>\n
          • Questa soluzione permette di sanare tempestivamente<\/strong> la posizione fiscale, evitando l’accumulo di sanzioni e interessi.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
          • \n

            Ravvedimento Operoso<\/strong>:<\/p>\n

              \n
            • In alternativa, il cedente pu\u00f2 avvalersi del ravvedimento operoso<\/strong> ai sensi dell\u2019articolo 13 del Dlgs 472\/1997<\/strong>, beneficiando di una sanzione ridotta<\/strong>.<\/li>\n
            • Il ravvedimento operoso<\/strong> \u00e8 applicabile alle violazioni tributarie<\/strong> e consente di regolarizzare il pagamento dell’IVA tardivo con sanzioni ridotte in base al tempo trascorso dalla scadenza originaria.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n

              Ravvedimento Operoso: Sanzioni Ridotte<\/h3>\n
                \n
              • Entro 14 giorni<\/strong> dalla scadenza: 0,1% giornaliero<\/strong> (fino all’1,4%);<\/li>\n
              • Entro 30 giorni<\/strong>: 1,5%<\/strong> (1\/10 del 15%);<\/li>\n
              • Entro 90 giorni<\/strong>: 1,67%<\/strong> (1\/9 del 15%);<\/li>\n
              • Entro 1 anno<\/strong>: 3,75%<\/strong> (1\/8 del 30%);<\/li>\n
              • Entro 2 anni<\/strong>: 4,29%<\/strong> (1\/7 del 30%);<\/li>\n
              • Oltre 2 anni<\/strong>: 5%<\/strong> (1\/6 del 30%).<\/li>\n<\/ul>\n

                Regolarizzazione della Fattura<\/h2>\n

                Quando \u00e8 Necessario Regolarizzare la Fattura?<\/h3>\n

                La regolarizzazione della fattura<\/strong> \u00e8 necessaria quando:<\/p>\n

                  \n
                • Il termine di 90 giorni<\/strong> \u00e8 superato;<\/li>\n
                • Non si dispone di prova del trasporto intracomunitario<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n

                  Come Regolarizzare?<\/h3>\n
                    \n
                  1. Emissione di Nota di Variazione<\/strong>:\n
                      \n
                    • Correggere la fattura originaria<\/strong> emessa come cessione non imponibile<\/strong>.<\/li>\n
                    • Indicare l’imponibile<\/strong> e l’IVA dovuta<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                    • Versamento dell’IVA<\/strong>:\n
                        \n
                      • Versare l’IVA dovuta<\/strong> tramite modello F24<\/strong> entro 30 giorni<\/strong> dal superamento dei 90 giorni.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                        Prova del Trasporto Intracomunitario<\/h2>\n

                        Documentazione Necessaria<\/h3>\n

                        Per evitare sanzioni, \u00e8 essenziale documentare correttamente<\/strong> il trasporto intracomunitario. I documenti richiesti includono:<\/p>\n

                          \n
                        • CMR<\/strong> (Lettera di vettura internazionale) firmata dal destinatario;<\/li>\n
                        • Fattura di trasporto<\/strong> e documentazione doganale<\/strong> (se applicabile);<\/li>\n
                        • Contratto di trasporto<\/strong> o ordine di spedizione<\/strong>;<\/li>\n
                        • Ricevuta di consegna<\/strong> o documentazione firmata<\/strong> dal cessionario finale.<\/li>\n<\/ul>\n

                          Condizioni per la Validit\u00e0 della Prova<\/h3>\n
                            \n
                          • La documentazione deve essere completa e conforme<\/strong>;<\/li>\n
                          • Deve dimostrare che i beni sono stati effettivamente trasportati<\/strong> nello Stato membro del cessionario;<\/li>\n
                          • In caso di lavorazioni intermedie<\/strong>, devono essere tracciabili tutte le fasi<\/strong> fino alla consegna finale.<\/li>\n<\/ul>\n

                            Implicazioni per le aziende<\/h2>\n
                              \n
                            • Consulenza strategica<\/strong> per l’adeguamento delle procedure aziendali<\/strong> al nuovo termine di 90 giorni;<\/li>\n
                            • Verifica della documentazione<\/strong> per il trasporto intracomunitario;<\/li>\n
                            • Formazione del personale amministrativo<\/strong> per la corretta gestione delle fatture e della prova di trasporto;<\/li>\n
                            • Assistenza nella regolarizzazione<\/strong> delle fatture e nell’applicazione del ravvedimento operoso<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n