{"id":19578,"date":"2025-03-10T10:09:58","date_gmt":"2025-03-10T09:09:58","guid":{"rendered":"https:\/\/beneggiassociati.com\/?p=19578"},"modified":"2025-03-10T10:09:58","modified_gmt":"2025-03-10T09:09:58","slug":"affrancamento-delle-riserve-conviene-solo-se-si-distribuiscono-ai-soci","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/beneggiassociati.com\/en\/affrancamento-delle-riserve-conviene-solo-se-si-distribuiscono-ai-soci\/","title":{"rendered":"Affrancamento delle riserve: conviene solo se si distribuiscono ai soci"},"content":{"rendered":"

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L\u2019affrancamento delle riserve in sospensione d\u2019imposta previsto dall\u2019articolo 14 del Dlgs 192\/2024<\/strong> consente alle imprese di eliminare il regime di sospensione fiscale<\/strong> per le riserve esistenti al 31 dicembre 2023<\/strong>, pagando un\u2019imposta sostitutiva del 10%<\/strong>. Tuttavia, questa operazione conviene solo se la riserva viene successivamente distribuita ai soci<\/strong>.<\/p>\n

Vediamo i dettagli della normativa, le scadenze di pagamento e i casi in cui l\u2019affrancamento risulta conveniente.<\/p>\n

Cos\u2019\u00e8 l\u2019affrancamento delle riserve e come funziona<\/strong><\/h2>\n

L\u2019affrancamento riguarda le riserve di rivalutazione e in sospensione d\u2019imposta<\/strong> che risultano ancora esistenti nel bilancio successivo al 31 dicembre 2023<\/strong>. Per eliminare il regime di sospensione, le societ\u00e0 possono versare un\u2019imposta sostitutiva dell\u2019Ires e dell\u2019Irap pari al 10%<\/strong>, suddivisa in quattro rate annuali<\/strong>:<\/p>\n

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  • Prima rata<\/strong>: giugno 2025<\/li>\n
  • Seconda rata<\/strong>: giugno 2026<\/li>\n
  • Terza rata<\/strong>: giugno 2027<\/li>\n
  • Quarta rata<\/strong>: giugno 2028<\/li>\n<\/ul>\n

    L\u2019operazione deve essere dichiarata nel modello Redditi 2025<\/strong>, nel quadro RQ<\/strong>. I suoi effetti retroagiscono al 1\u00b0 gennaio 2025<\/strong>, il che significa che possono essere affrancate anche riserve distribuite ai soci prima del versamento dell\u2019imposta<\/strong>, purch\u00e9 la distribuzione avvenga dopo il 31 dicembre 2024<\/strong>\u200b.<\/p>\n

    Quando conviene aderire all\u2019affrancamento<\/strong><\/h2>\n

    L\u2019affrancamento elimina la tassazione<\/strong> per la societ\u00e0 nel caso di distribuzione delle riserve ai soci o di utilizzo che comporta il realizzo della sospensione fiscale<\/strong>.<\/p>\n

    Situazioni in cui l\u2019affrancamento \u00e8 conveniente<\/strong><\/h3>\n

    \u2705 Se la societ\u00e0 intende distribuire la riserva ai soci<\/strong> nel 2025 o negli anni successivi, poich\u00e9 l\u2019affrancamento permette di trasformarla in riserva di utili, evitando un\u2019imposizione pi\u00f9 elevata.
    \u2705 Se si aderisce all\u2019Ires premiale (legge 207\/2024)<\/strong>: le imprese che devono accantonare l\u201980% dell\u2019utile 2024<\/strong> per accedere all\u2019Ires ridotta potrebbero utilizzare le riserve affrancate per distribuire dividendi ai soci\u200b.
    \u2705 Se la societ\u00e0 deve intaccare le riserve per assegnazioni agevolate di beni ai soci<\/strong> entro il 30 settembre 2025<\/strong>. In questo caso, la sostitutiva del 13%<\/strong> prevista per le assegnazioni agevolate risulta pi\u00f9 alta, ma elimina anche la tassazione in capo ai soci.<\/p>\n

    Situazioni in cui l\u2019affrancamento non conviene<\/strong><\/h3>\n

    \u274c Se la riserva rimane nel patrimonio della societ\u00e0<\/strong>: in questo caso, il versamento dell\u2019imposta del 10%<\/strong> rappresenterebbe un costo inutile<\/strong>, poich\u00e9 la riserva non verrebbe mai tassata.
    \u274c Se la riserva viene utilizzata per coprire perdite<\/strong>: la sua cancellazione con delibera assembleare non comporta alcuna imposizione<\/strong>, rendendo superfluo il pagamento dell\u2019imposta sostitutiva\u200b.
    \u274c Se la societ\u00e0 prevede una fusione futura<\/strong>: in caso di fusione, le riserve di rivalutazione devono essere ricostituite<\/strong> nei limiti dell\u2019avanzo di fusione. Se l\u2019avanzo non \u00e8 sufficiente, la riserva scompare e l\u2019affrancamento risulta inutile<\/strong>.<\/p>\n

    Intrecci con la normativa fiscale e societaria<\/strong><\/h2>\n

    L\u2019affrancamento delle riserve deve essere valutato anche alla luce delle regole civilistiche e fiscali:<\/p>\n

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      Vincoli civilistici alla distribuzione delle riserve<\/strong>:<\/p>\n

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      • Se si tratta di riserve di rivalutazione, potrebbero esserci limitazioni alla loro attribuzione ai soci.<\/li>\n
      • Le societ\u00e0 devono verificare che la distribuzione sia compatibile con le disposizioni statutarie e con il bilancio.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
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        Affrancamento e fusioni societarie<\/strong>:<\/p>\n

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        • Se le riserve sono tassabili solo in caso di distribuzione, devono essere ricostituite dopo la fusione<\/strong>, nei limiti dell\u2019avanzo.<\/li>\n
        • Se la societ\u00e0 incorporante non ha riserve libere<\/strong>, la fusione comporta la tassazione della riserva, rendendo conveniente un preventivo affrancamento<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

          L\u2019affrancamento delle riserve pu\u00f2 essere un\u2019opzione vantaggiosa<\/strong> per le imprese che prevedono di distribuire le riserve ai soci<\/strong> o che devono utilizzarle per operazioni societarie e fiscali rilevanti<\/strong>. Tuttavia, \u00e8 sconsigliato aderire<\/strong> se le riserve rimarranno nel patrimonio<\/strong> o verranno utilizzate per coprire perdite.<\/p>\n

          Prima di aderire, \u00e8 fondamentale effettuare un test di convenienza<\/strong>, considerando le prospettive aziendali e le operazioni future.<\/p>\n