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Il Dlgs 216\/2023<\/strong>, nell\u2019ambito della riforma fiscale, ha introdotto un\u2019agevolazione fiscale per le nuove assunzioni a tempo indeterminato<\/strong> effettuate dal 2024 al 2027<\/strong>. L\u2019incentivo prevede una deduzione del 20% del costo del lavoro<\/strong>, con un incremento fino al 30% per determinate categorie svantaggiate<\/strong>.<\/p>\n Questa misura rappresenta un\u2019opportunit\u00e0 per le societ\u00e0 di capitali<\/strong>, le imprese individuali<\/strong> e gli esercenti arti e professioni<\/strong>, incentivando la crescita dell\u2019occupazione e favorendo il miglioramento della struttura aziendale.<\/p>\n Possono beneficiare dell\u2019agevolazione tutti i soggetti titolari di reddito d\u2019impresa<\/strong>:<\/p>\n Le imprese devono rispettare i seguenti requisiti:<\/p>\n \u2705 Essere attive da almeno 365 giorni<\/strong> L\u2019agevolazione consiste in una deduzione del reddito imponibile pari al 20% del costo del lavoro per i nuovi assunti<\/strong>. Per alcune categorie svantaggiate, la deduzione sale al 30%<\/strong>\u200b.<\/p>\n Gli step operativi per accedere al beneficio sono:<\/p>\n 1\ufe0f\u20e3 Verifica dei requisiti aziendali e occupazionali<\/strong> L\u2019incremento occupazionale deve riguardare i dipendenti a tempo indeterminato<\/strong> e deve essere verificato confrontando l\u2019anno d\u2019imposta 2024 con il 2023<\/strong>, e cos\u00ec via per i successivi esercizi.<\/p>\n Se l\u2019azienda fa parte di un gruppo, l\u2019incremento occupazionale deve essere verificato sia a livello della singola societ\u00e0 che a livello di gruppo<\/strong>. Sono considerati parte del gruppo i soggetti collegati secondo l\u2019art. 2359 del Codice Civile<\/strong>.<\/p>\n In tal caso, sar\u00e0 necessario:<\/p>\n L\u2019agevolazione per le assunzioni \u00e8 compatibile con la Mini-Ires 2025<\/strong>, che riduce l\u2019aliquota Ires dal 24% al 20%<\/strong> per le imprese che accantonano almeno l\u201980% dell\u2019utile a riserve disponibili<\/strong>\u200b.<\/p>\n Tuttavia, la circolare Assonime 3\/2025 sottolinea che la deduzione del costo del lavoro riduce il ROL fiscale<\/strong>, influenzando la deducibilit\u00e0 degli interessi passivi<\/strong> ai sensi dell\u2019art. 96 del Tuir<\/strong>.<\/p>\n \ud83d\udccc Esempio 1<\/strong>: Un\u2019impresa assume 5 nuovi dipendenti a tempo indeterminato nel 2024, con un costo del lavoro annuo complessivo di 200.000 euro<\/strong>. La deduzione fiscale sar\u00e0 pari a 40.000 euro<\/strong> (20% di 200.000), riducendo l\u2019imponibile fiscale.<\/p>\n \ud83d\udccc Esempio 2<\/strong>: Se i 5 nuovi dipendenti appartengono a categorie svantaggiate<\/strong> (donne disoccupate da oltre 12 mesi, lavoratori over 50, ecc.), la deduzione sar\u00e0 pari al 30%<\/strong>, quindi 60.000 euro<\/strong> su un costo del lavoro di 200.000 euro<\/strong>.<\/p>\n Le imprese devono rispettare le seguenti scadenze<\/strong>:<\/p>\nRequisiti e soggetti beneficiari<\/strong><\/h2>\n
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\u2705 Non essere in liquidazione o in crisi<\/strong>
\u2705 Dimostrare un incremento occupazionale effettivo<\/strong> rispetto al numero di dipendenti mediamente occupati nell\u2019anno precedente<\/p>\nCome funziona l\u2019agevolazione<\/strong><\/h2>\n
2\ufe0f\u20e3 Calcolo dell\u2019incremento occupazionale<\/strong> (sia per il singolo soggetto che per l\u2019intero gruppo societario, se presente)
3\ufe0f\u20e3 Determinazione del costo del lavoro<\/strong> (voce B9 del Conto Economico)
4\ufe0f\u20e3 Applicazione della deduzione fiscale<\/strong> nel modello Redditi<\/p>\nGestione dell\u2019agevolazione nei gruppi societari<\/strong><\/h2>\n
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Compatibilit\u00e0 con altre agevolazioni<\/strong><\/h2>\n
Esempi pratici<\/strong><\/h2>\n
Scadenze e adempimenti<\/strong><\/h2>\n
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